Приложение B. Таблица 1.1 Основные данные деятельности предприятия Показатели Состояние на конец 1997 г. Уставный капитал, тыс. руб. 4812,75 Прочий капитал, тыс. руб. 820,26 Основные средства, тыс. руб. 2786,4 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. 423,09 Среднесписочная численность работников чел в том числе управленческий персонал обслуживающий персонал рабочие основного производства 429 20 50 359 Товарооборот продукции тыс. руб в том числе основной продукции готовой продукции оказание услуг ателье 24320,925 18240,693 4864,185 1216,047 2.2 Анализ имущественного положения Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.
Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.
Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс-нетто, см. таб. 2.1 . Таблица 2.1 показывает преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.
Таблица 2.1 Структурное представление уплотненного баланса-нетто вертикальный анализ, тыс. руб. Статья Идентификатор На начало года На конец года Изменение Актив I. Внеоборотные активы Основные средства стр. 120 Прочие внеоборотные активы стр. 110 стр. 130 стр. 140 стр. 150 стр. 230 ОС ПВ 1518,75 88,425 2673 113,4 1154,25 24,975 Итого по разделу I ВА 1607,175 2786,4 1179,225 II. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты стр. 260 Расчеты с дебиторами стр. 240 Запасы и прочие оборотные активы стр. 210 стр. 220 стр. 251 стр. 253 стр. 270 ДС ДБ ЗЗ 2585,52 1075,545 5591,97 2854,17 1175,175 9659,925 268,65 99,63 4067,955 Итого по разделу II ТА 9253,035 13689,27 4436,235 Всего активов БА 10860,21 16475,67 5615,46 Пассив I. Уставный капитал стр. 410 Фонды и резервы, нетто стр. 490 - стр. 252 - стр. 390 - стр. 410 УК ФР 4812,75 779,085 4812,75 2341,575 0 1562,49 Итого по разделу I СК 5591,325 7154,325 1562,49 II. Привлеченный капитал Долгосрочные пассивы стр. 590 Краткосрочные пассивы стр. 690 ДП КП 141,75 5126,625 230,175 9091,17 88,425 3964,545 Итого по разделу II ПК 5268,375 9321,345 4052,97 Всего источников БП 10860,21 16475,67 5615,46 Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста снижения. Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды годы, что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Один из вариантов горизонтального анализа представлен в таблице 2.2. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.
Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы.
Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.
Таблица 2.2 Горизонтальный анализ уплотненного баланса-нетто Идентификатор На начало 1996 года базисный период На начало 1997 гола На начало 1998 года тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. В данной графе данные рассчитываются по отношению к 1997 г. Актив ОС ПВ 1980,0 84,0 100 100 1518,75 88,425 76,70 105,27 2673,0 113,4 176,0 128,84 ВА 2064,0 100 1607,175 77,87 2786,4 173,37 ДС ДБ ЗЗ 2114,2 870,5 7155,5 100 100 100 2585,52 1075,545 5591,97 122,29 123,55 78,15 2854,17 1175,175 9659,925 110,39 109,26 172,75 ТА 10140,2 100 9253,035 91,25 13689,27 147,94 БА 12204,2 100 10860,21 88,99 16475,67 151,71 Пассив УК ФР 3565,0 1030,0 100 100 4812,75 779,085 135,0 75,64 4812,75 2341,575 100 300,55 СК 4595,0 100 5591,835 121,69 7154,325 127,94 ДП КП 876,1 6733,1 100 100 141,75 5126,625 16,18 76,14 230,175 9091,17 162,38 177,33 ПК 7609,2 100 5268,375 69,24 9321,245 176,93 БП 12204,2 100 10860,21 88,99 16475,67 151,71 Критериями изменений в имущественном положении предприятия, имевших место, и степени их прогрессивности являются такие показатели, как доля активной части основных средств в активной части, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, доля арендованных основных средств, удельный вес дебиторской задолженности см таб. 3.1 . Показателями, характеризующими имущественное положение предприятия, являются Ё Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия О1 , дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия.
Это учетная оценка не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов.
Рост этого показателя говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия.
При анализе балансов в оценке брутто например, балансы, составленные до 1992 г. этот показатель рассчитывается вычитанием регулирующих статей из итога баланса.
О1 стр. 399 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244 итог баланса-нетто, 1 Ё Доля активной части основных средств О2 рассчитывается по данным