Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц. В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ далее НК РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц. Плательщиками налога на доходы являются - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на доходы рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом за полный календарный год. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму налога на доходы, подлежащую перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года. Ставки налога с 01 января 2001г. зависят только от вида дохода, а не от суммы дохода.
В настоящее время применяются следующие виды налоговых ставок 1 Налоговая ставка устанавливается в размере 30 в отношении дивидендов - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 2 Налоговая ставка устанавливается в размере 35 в отношении - выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр в том числе с использованием игровых автоматов - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217 НК РФ - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 годовых по вкладам в иностранной валюте - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212 НК РФ. 3 остальные доходы облагаются по ставке 13 . К видам доходов, необлагаемых налогом на доходы, относят государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности выходные пособия при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК РФ. Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов льгот. В соответствии с НК РФ из общего дохода физического лица могут производится следующие налоговые вычеты - стандартные социальные имущественные профессиональные.
По месту работы физического лица могут быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13 . Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации.
В соответствии со ст.218 ГК к стандартным вычетам относят 1 стандартный вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях. Данная льгота предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год 2 стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др. лицам.
Данный вычет предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год 3 стандартный вычет в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно всем остальным категориям граждан до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года. Если работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных стандартных вычетов, то ему предоставляется один максимальный вычет. 4 стандартный вычет в сумме 300 руб. предоставляется ежемесячно независимо от трех предыдущих вычетов родителям, опекунам, попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной формы обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в двойном размере до повторного вступления в брак.