Учет расчетов по единому социальному налогу. В соответствии с гл. 24 НК РФ из заработной платы работника удерживается единый социальный налог взнос, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Плательщиками налога признаются 1 работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе - организации - индивидуальные предприниматели - родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования - крестьянские фермерские хозяйства - физические лица 2 индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских фермерских хозяйств, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Налогоплательщики, указанные в подпункте 2, не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения признаются 1 для налогоплательщиков первой категории - вознаграждения за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам - выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ оказание услуг, либо авторским или лицензионным договором - выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и или товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.
Не облагаются единым социальным налогом 1 государственный пособия, а том числе по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам 2 возмещения вреда, связанного с увечьем 3 суммы единовременной материальной помощи 4 суммы компенсации путевок и др. виды выплат, перечисленных в НК РФ. Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
От уплаты единого социального налога освобождаются 1 организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы 2 следующие категории работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника - общественные организации инвалидов в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 , их региональные и местные отделения - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 , а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 - учреждения, созданные для помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. 3 иностранные граждане и лица без гражданства освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в фонды, из которых данным лицам не делаются выплаты. Ставки налога установлены для налогоплательщиков первой категории см. выше, кроме родовых, семейные общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских фермерских хозяйств в размере 35,6 28,0 в Пенсионный фонд, 4,0 в фонд социального страхования РФ, 3,6 в фонды обязательного медицинского страхования. Иные ставки предусмотрены в ст.241 НК РФ.