Выбор метода анализа финансовых результатов. Среди наиболее распространённых методов анализа результативности деятельности коммерческого банка можно выделить следующие 1 Рейтинговые оценки.
Позволяют получить комплексную оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение. В России разработка таких методик началась несколько лет назад, поэтому они нуждаются в доработке. Существует популярная зарубежная методика CAMEL, которая была даже адаптирована к российским уловиям и получила название Российский CAMEL . 2 Методики расчёта рисков. 3 Расчёт обязательных нормативов деятельности, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ 1. Экономические нормативы устанавливаются Центральным банком РФ для обеспечения устойчивости банковской системы. Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и контроля. 4 Анализ общей финансовой отчетности например, по Временной инструкции ЦБ РФ от 24.08.93 года 17 5 Экспресс-анализ.
Его сущность заключается в отборе минимально допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей.
В результате его проведения можно определить надёжность финансового положение банка. На основании анализа перечисленных методик было решено при организации системы финансового анализа использовать 1 Расчёт обязательных нормативов деятельности в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ 1 для автоматического составления отчётности, предоставляемой в ЦБ РФ. Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям - сравнение фактических значений показателя с нормативным - рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя - выявление факторов, оказавших влияние на показатели.
На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.
На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню. Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации. На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. при устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений. 2 Методику, приведённую Л.Г.Батраковой в книге Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.
Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета 701 Доходы и 702 Расходы , 703 Прибыль , 704 Убытки , 705 Использование прибыли баланса банка, формы 2 Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка и 3 Приложение к балансу, а также Окончательный отчет о прибылях и убытках общей финансовой отчетности. В процессе анализа используются следующие методы - группировка доходных и расходных аналитических счетов баланса - вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка - оценка динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам - расчет и оценка степени зависимости прибыли от отдельных факторов - сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.
Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. 3 В методике Л.Г.Батраковой не учтено влияние инфляции на финансовые показатели деятельности банков, содержащиеся в их отчетности.
А это очень важно для России, поскольку в условиях инфляции, сложившихся в стране, оценка ликвидности, рентабельности, надёжности деятельности банка, степени риска отдельных операций существенно искажает определение границ, зон финансового риска. Поэтому при разработке системы финансового анализа следует учитывать коэффициент инфляции.
Подобный анализ уже проводился автором данной работы по отчётности Банка за I - III кварталы 1998 года. Рекомендации, предложенные на его основе, приведены в приложении 12. 4 Полученные результаты расчетов должны быть дополнены сведениями о стабильности экономической ситуации, имидже банка на финансовом рынке и другой подобной информацией. 2.4.