УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С КОРПОРАТИВНЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ У ИНВЕСТОРА. Инвестор может использовать в качестве учетной оценки стоимость приобретения облигации, а также рыночную стоимость облигации, корректируемую в связи с изменением режима обращения облигации.
В качестве учетной оценки для инвестора должна быть избрана оценка по стоимости приобретения.
В то же время не существует достаточных оснований для отражения облигаций по рыночной стоимости.
Приобретение конвертируемых облигаций в учете инвестора отразится стандартными корреспонденциями счетов. Для учета затрат по приобретению конвертируемых облигаций будет использоваться счет 58 Финансовые вложения. Дт 58 Финансовые вложения Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетные счета. Пример. Отражение операции погашения конвертируемых облигаций в учете инвестора. К 15 мая 2002 г. рыночная стоимость простых акций акционерного общества ABC составила 43 долл. США. На основании проспекта эмиссии и договора купли-продажи конвертируемых облигаций произведена их конвертация в простые акции.
Дт 58 Финансовые вложения, Кт 98 Доходы будущих периодов на величину дооценки стоимости конвертируемых облигаций до текущей рыночной стоимости простых акции - 75000 руб. 43 - 40 25 1000. Принимая во внимание конверсионное отношение и котировку простой акции на дату погашения, на откорректированную стоимость облигаций делается бухгалтерская запись Дт 91 Прочие доходы и расходы Кт 58 Финансовые вложения списание стоимости конвертируемых облигаций на счет реализации в сумме 1075000 руб. 1000 руб. 1000 шт. 75000 руб Далее делаются следующие учетные записи Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 91 Прочие доходы и расходы отнесение суммы задолженности на счет расчетов с эмитентом в сумме 1080000 руб. 1075000 руб. 5000 руб. Дт 51 Расчетные счета, Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами получение средств от погашения конвертируемых облигаций в сумме 1080000 руб. Дт 98 Доходы будущих периодов, Кт 91 Прочие доходы и расходы отнесение нереализованной прибыли на финансовые результаты в сумме 75000 руб. 5.