Хранение денежных документов в кассе организации.
К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации. Наличные и движение денежных документов отражается на субсчете Денежные документы к синтетическому счету 50 Касса. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет ведут по их видам. Порядок учета денежных документов Пример Генеральный директор ВНЗМ-2 в сентябре 2001г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.
Командировка назначена на октябрь. В сентябре был приобретен билет для проезда железнодорожным транспортом стоимостью 1890 руб. с учетом налога с продаж 5 90 руб НДС 20 300 руб Фактически поездка коммерческого директора приходится на октябрь, что подтверждено командировочным удостоверением и отчетом о командировке.
Общая сумма расходов на командировку составила 3000 руб. В бухгалтерском учете ВНЗМ-2 должны быть оформлены следующие проводки. В сентябре Дебет 50 субсчет Денежные документы Кредит 50 субсчет Касса организации 1890 руб. учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости. В октябре Дебет 71 Кредит 50 субсчет Касса организации 1110 руб. 3000 - 1890 выдано по расходному кассовому ордеру под отчет на командировочные расходы Дебет 26 Кредит 71 1110 руб. отражены командировочные расходы Дебет 26 Кредит 50 субсчет Денежные документы - 1590 руб. 1890 300 списана на затраты организации стоимость проездного документа без учета НДС Дебет 19 Кредит 50 субсчет Денежные документы - 300 руб. учтен НДС по железнодорожному билету Дебет 68 субсчет Расчет с бюджетом по НДС Кредит 19 - 300 руб. принят к вычету НДС по железнодорожному билету. 3. Ревизия кассы.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом решением, постановлением, распоряжением руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись. Дебет 50 Касса организации Кредит 91 субсчет Прочие доходы - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета Недостачи и потери от порчи ценностей.
Дебет 94 Кредит 50 субсчет Касса организации учтена недостача денег в кассе Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо. Дебет 73 субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба Кредит 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия.
Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами. 3.1.