Синтетический и аналитический учет расходов на оплату труда. Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в ООО ТК Терем по следующим основным направлениям - по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии - по видам начислений - по источникам выплат - по структурным подразделениям - по видам оказываемых услуг, выполняемых работ.
В настоящее время согласно законодательству ?1. на предприятиях и в организациях используются три варианта организации такого аналитического учета 1. по расчетно-платежным ведомостям 2. раздельно по расчетным и платежным ведомостям 3. по составленным компьютерным способом листкам расчет заработной платы начислено, удержано и к выдаче на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.
Первые два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний - в условиях автоматизации учета.
В соответствии с действующим КЗОТ ?22. заработная плата в ТК Терем выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре. 5-го и 20-го числа. В первый раз 5-го выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй 20-го -аванс за текущий. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре.
Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. В ТК Терем аванс устанавливается на уровне 40 от месячного заработка. Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. ?6. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы - табель учета использования рабочего времени 5 справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности - исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы - платежные ведомости ?7. или расходные кассовые ордера ?8. на выданные авансы.
В платежной ведомости ООО ТК Терем указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки Ф.И.0 сумма к выдаче, расписка в получении. Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка депонировано, а не выданные суммы называются депонентскими.
На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ТК Терем. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.
Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.
Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С бухгалтерия. Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия. Учет по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда ведется в журнале-ордере 10-с. Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 Расчеты по оплате труда. Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов.
На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. Так за май 2001 года начислена заработная плата в сумме 69000 рублей. Дт 20 Кт 70 - 69000 руб. Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат издержек, например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п относятся за счет чистой прибыли.
Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 Расчеты па социальному страхованию и обеспечению по соответствующим субсчетам. Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат издержек обращения. По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы.
Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 Касса. Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51 Расчетные счета. Суммы удержанного подоходного налога отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 68 Расчеты по налогам и сборам по субсчету Расчеты по подоходному налогу. Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом сч.76 Расчеты с разными дебиторами к кредиторами по субсчету Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам. В корреспонденции с кредитом того же сч.76 по субсчету Депонированная заработай плата отражается в учете депонирование заработной платы.
Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака, отражаются в корреспонденции с дебетом сч.28 Брак в производстве. Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч.71 Расчеты с подотчетными лицами . 2.3.