Аудит аналитического и синтетического учта в банках

Аудит аналитического и синтетического учта в банках. Целью аудиторской проверки в части постановки бухгалтерского учта в коммерческих банках является проверка и подтверждение достоверности и реальности бухгалтерской отчтности и прежде всего баланса банка.

Одновременно состояние бухгалтерской работы проверяется и с другой стороны с точки зрения соответствия применяемых методов ведения учта действующим нормативным документам и банковскому законодательству. Аудиторы также проверяют правильность расчтов нормативов ликвидности, установленных Центральным банком, анализируют финансово-хозяйственную деятельность банка, тем самым проверяют не только качество работы бухгалтерского персонала, но и менеджеров банка с точки зрения правильности выбранной тактики и стратегии банка по поддержанию своей ликвидности, защите от кредитных и других банковских рисков, повышению доходности банка.

При оценке состояния бухгалтерского учта с точки зрения соответствия его организации действующим нормативным документам и банковскому законодательству тщательно проверяется организация в банке аналитического и синтетического учта. Основными формами аналитического учта в банках являются лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.

По каждому балансовому и внебалансовому счту синтетического учта открываются лицевые счета аналитического учта по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по их назначениям и владельцам. Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты дата совершения операции, номер документа, на основании которого производится запись, номер корреспондирующего счта, условный цифровой код, суммы оборотов по дебиту и кредиту счта и сумма остатка.

В заголовке лицевого счта указываются его номер и справочные данные. По номеру счта определяется его характер пассивный или активный и обеспечивается правильное чтение, раскодирование записей в лицевом счте. Лицевые счета ведутся в банках в двух экземплярах вторые экземпляры выдаются ежедневно клиентам. Аудиторская проверка лицевых счетов организуется в основном с целью определения дебетовых сальдо по счетам, выявление нереальных, недостоверных оборотов, а также документов, которые послужили основанием для записей по счетам с отклонениями от принятого порядка их оформления. При этом проверяется, как банки организуют контроль за законностью совершаемых операций по существу операций и по форме, как организована банковская безопасность, какие используются формы защиты банковского документооборота, исключающие возможность проникновения в него фальшивых документов.

В ходе аудиторской проверки обороты в лицевых счетах должны подтверждаться первичными документами, а также соответствующими оборотами по корреспондентскому счту в расчтно-кассовом центре РКЦ. По состоянию на 1 января банком должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок.

По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчтного периода. Клиенты по данным выписок из лицевых счетов контролируют выполненные банком расчтно-денежные операции и отражают их в свом бухгалтерском учте. К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учта в банках относится проверка своевременности составления банками балансов, проверка соответствия данных аналитического учта оборотам и остаткам по счетам синтетического учта в балансе банка, своевременности совершения операций по счетам клиентов.

Составлению баланса предшествует сверка данных аналитического учта данным синтетического учта. В ходе аудиторской проверки, как правило, в выборочном порядке проверяется подтверждение оборотов и остатков по лицевым счетам первичными денежно-расчтными документами и записями в выписке по корреспондентскому счту банка в РКЦ. Одновременно должно быть проверено соответствие данных аналитического учта данным синтетического учта путм суммирования оборотов и остатков по лицевым счетам, относящимся к данному балансовому счту, и сверкой их с оборотами и остатком по этому счту. Составление ежедневного баланса в банках подтверждает правильность отражения всех банковских операций по балансовым и внебалансовым счетам и является непременным условием начала нового рабочего дня в работе с клиентами.

Проблема своевременности совершения операций по счетам клиентов должна быть в центре внимания аудиторов.

Одновременно аудиторы проверяют правильность оформления представляемых денежно-расчтных документов, чткое заполнение всех реквизитов в документах, соответствие суммы прописью сумме, указанной в документах цифрами, наличие подписей ответственных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счтом, и оттиска печати клиента.

В ходе аудиторского обследования необходимо обратить внимание на систему материальной ответственности. Контроль за работой материально ответственных лиц начинается с проверки правильности оформления материальной ответственности. Устанавливаются индивидуальная и коллективная формы материальной ответственности. Индивидуальная форма материальной ответственности, как правило, применяется в отношении персонала кассы, а также других сотрудников.

Материальная ответственность банковского персонала должна оформляться специальным договором между администрацией и сотрудниками банка. В процессе аудиторского обследования проверяется соблюдение договоров о материальной ответственности сторонами, а также определение размера ущерба в случае недостач и хищений, устанавливается, каким образом руководство банка обеспечивает фактический контроль сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей.

Современная организация бухгалтерского учта в банках с использованием вычислительной техники требует проведения помимо классического независимого аудита и независимого технического аудита, который должен включать следующие виды проверок v эффективность защиты информации от несанкционированного доступа на отдельных компьютерах, в компьютерных системах v эффективность средств обеспечения целостности информации, обеспечения е достоверности v функционирования служб безопасности в компьютерных системах v эффективность комплексной системы защиты банковской информации и объектов.