Пример организации Журнала учета дилерских операций. Журнал учета дилерских операций может быть организован следующим образом Общая информация о сделках Курс Покупка Продажа Дата Код Коли- Цена Сумма сделки Коли- Цена Сумма сделки сделки руб. чество тыс.руб. тыс. руб. чество тыс.руб. тыс. руб. Балансовые показатели Кол-во бумаг на балансе Средневзвешенная стоимость Балансовая стоимость Операционная прибыль убыток Сумарная прибыль убыток шт. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. Рассмотрим использование Журнала учета дилерских операций на примере, рассмотренном в описании Журнала учета денежных средств 10 июня компания Пример-Инвест покупает 100 акций Томскнефть по 4 у компании Нева Плюс номер контракта - 1846 . Для наглядности, дополним данный пример следующей операцией. 13 июня компания Пример Инвест продает 250 акций Томскнефть по 5 компании Арбат номер контракта 1847 . Предположим, что обменный курс 10 и 13 июня был равен 5,050 руб. за доллар.
Как известно, на балансе у Пример Инвест имеется только 100 акций, т.е. 150 акций продаются в короткую - с предположение докупить их в ближайшее время. Для удобства разобьем данную операцию на две 1. Обычная продажа 100 акций. 2. Короткая продажа 150 акций.
Заполним Журнал учета дилерских операций.
Общая информация о сделках Курс Покупка Продажа Дата Код Коли- Цена Сумма сделки Коли- Цена Сумма сделки сделки руб. чество тыс.руб. тыс.руб. чество тысруб. тысруб. 10.06 1846 5,050 100 20.2 4 2,020 400 13.06 1847 5,050 100 25.25 5 2,525 500 13.06 1847 5,050 150 25.25 5 3,787 750 Балансовые показатели Кол-во бумаг на балансе Средневзвешенная стоимость Балансовая стоимость Операционная прибыль убыток Сумарная прибыль убыток шт. тыс.руб. тыс.руб тыс.руб тыс.руб 100 20.20 4 2,020 400 0 20.20 4 505 100 505 100 150 25.25 5 3,787.5 750 505 100 Рассмотрим заполнение первой строки Журнала покупка 100 акций. В графу цена, вносистся цена покупки 4 , отмеченная звездочкой, для того, чтобы показать, что данная сделка производилась в долларах.
Информация в графе цена, руб. получена с использованием обменного курса 4 x 5,050 20,200 . Данные графы сумма сделки получены умножением цены на количество ценных бумаг.
Так как до данной сделки акций на балансе не было, средневзвешенная стоимость равна цене, балансовая стоимость равна сумме сделки.
В результате данной операции не возникло прибыли или убытка, поэтому соответствующие строки остаются свободными. Рассмотрим заполнение второй строки Журнала продажа 100 акций. Данные в графу продажа вносятся аналагично предыдущей строке. Количество ценных бумаг на балансе после данной операции стало нулевым, средневзвешенная стоимость не изменилась не произошло покупки, балансовая стоимость стала равной нулю. В результате данной продажи образовалась прибыль, которая считается как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзешенной стоимостью, умноженная на количество проданных ценных бумаг 5 - 4 x 100 100 100 x 5,050 505,000 руб. Так как до этого момента прибыли или убытков не было, суммарная прибыль равна операционной.
Заполним третью строку короткая продажа 150 акций. В графу количество ценных бумаг на балансе вносится записть -150. Балансовая стоимость равна сумме сделки, средневзвешенная стоимость рассчитывается как частное от деления балансовой стоимости на количество акций на балансе - 750 -150 5 5 x 5,050 25,250. Прибыль по данной сделке образуется при откупе короткой продажи пример приведен в приложении, поэтому на данном этапе графа операционная прибыль убыток остается свободной, суммарная прибыль остается прежней. 7.4.1.