Схема плана счетов бэк-офиса. Счета денежных средств, доходов и расходов Касса Расчетный счет Валютный счет Затраты на перерегистрацию Посреднические операции Комиссионный доход НДС Прибыли и убытки Курсовые разницы Дивиденды и проценты Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, условно выделенные из денежных средств компании в целом для целей внутреннего учета.
Они предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами. Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами. Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания ведет счет, по которому учитывается сумма сделки без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделке.
НДС, начисляемый при осуществлении комиссионных и посреднических операций, рекомендуется отражать на самостоятельном счете. Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании.
Дивиденды и проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены на счета клиентов сразу после их поступления. Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем информацию о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами. Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собственности на ценные бумаги. Компания может также учитывать регистрационные сборы, уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов. Ё Счета вложений в ценные бумаги Ценные бумаги Короткие продажи Расчеты по операциям РЕПО Обязательства по операциям РЕПО Расчеты по обратным операциям РЕПО Обязательства по обратным операциям РЕПО Бэк-офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния портфеля компании.
Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия коротких продаж, осуществляемых от собственного имени и за собственный счет. Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным операциям и счета обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения обязательств по поставке ценных бумаг в денежном выражении по операциям РЕПО и обратным РЕПО. Ё Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиентами и контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами по операциям с ценными бумагами.
Расчеты компании с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами должны быть выделены на самостоятельный счет и показаны в балансе отдельной строкой.
Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный неповторяющийся номер. Ё Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под операции с ценными бумагами. Данные средства показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить равенство активов и пассивов баланса.
Величина фонда средств, условно предназначенных под операции с ценными бумагами, устанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимости может быть увеличена или уменьшена. Ё Счета Системы учета ценных бумаг Ценные бумаги в пути в компанию Ценные бумаги в пути из компании Ценные бумаги в пути по посредническим операциям Реестр Реестр-короткие продажи Документы на перерегистрацию Система учета ценных бумаг использует счета группы вложений в ценные бумаги, счета клиентов и контрагентов.
В рамках Системы учета ценных бумаг используются также счета местонахождения ценных бумаг. Принципы и порядок применения этих счетов описаны в главе, посвященной Системе учета ценных бумаг. 5.2.