Сбор аудиторских доказательств и оформление рабочих документов

Сбор аудиторских доказательств и оформление рабочих документов. Аудиторские доказательства это информация, полученная аудитором в ходе проверки и позволяющая ему сделать выводы, выразить сво мнение о достоверности финансовой отчтности.

При сборе доказательств аудитор ориентируется на необходимость их достоверности и достаточности. В ходе проверки он должен изучить такой объм информации, который позволил бы ему сделать обоснованные выводы. Достаточность аудиторских доказательств в каждом конкретном случае определяется на основе оценки системы внутреннего контроля и уровня аудиторского риска у данного экономического субъекта. Чем наджнее система внутреннего контроля или больше запас аудиторского риска по отношению к допустимому его уровню, тем меньше доказательств может позволить себе собрать аудитор.

Качество аудиторских доказательств зависит от их источника внутреннего или внешнего, а также их характера визуального, документального или устного. По степени наджности и достоверности наиболее ценны доказательства, полученные самим аудитором. Документальные доказательства и письменные представления клиента предпочтительнее доказательств, полученных при устных опросах. 24, с. 369 371. Собирая доказательства для установления достоверности отчтных данных о финансовых результатах, аудитор выполняет ряд процедур.

Одной из них является аналитическое исследование анализ значимых показателей и тенденций, включая вытекающее отсюда исследование колебаний и взаимосвязей, которые не согласуются с другой информацией или отклоняются от прогнозных значений. Следует отметить, что резкое ухудшение результатов деятельности так же подозрительно, как и их резкое улучшение. Факт появления убытка на фоне ранее стабильно получаемой прибыли необходимо анализировать так же тщательно, как и факт получения прибыли, многократно превышающей прибыль за другие периоды.

Аналитические процедуры включают сравнение данных о прибылях и убытках с аналогичной информацией за предшествующие периоды, с ожидаемыми результатами сопоставление со среднеотраслевыми показателями рассмотрение динамики показателей рентабельности в частности рентабельности продаж, рентабельности активов и капитала, фондоотдачи, коэффициентов обеспеченности по кредитам.

Также необходимо проанализировать показатели, между которыми существует достаточно тесная связь дебиторы доходы запасы поставщики поставщик должник финансовые вложения доходы от них. В ходе такого анализа могут быть установлены неожиданные отклонения. Аудиторские доказательства могут быть получены путм запроса и подтверждения. Запрос представляет собой поиск информации у осведомлнных лиц за пределами субъекта элемент внешних доказательств. Подтверждение это ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях.

Например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов. 6. Также аудитор должен осуществить контроль операций. Необходимо проверить законность операции не противоречит ли она действующему законодательству, есть ли лицензия или патент, позволяющие е совершить например, лицензия на изготовление и реализацию медикаментов и химических веществ. Затем осуществляется проверка документального оформления наличие договора, сопроводительных документов правильность заполнения всех реквизитов, наличие неоговоренных исправлений, дописок в тексте и цифр подлинность подписей должностных и материально ответственных лиц. После этого операции проверяются на мнимый характер оценивается внутренний контроль операций и документооборот.

Аудитор осуществляет контроль счетов, при котором, в первую очередь выполняется аналитического плана процедура сопоставление и анализ оборотов по счетам доходов и расходов.

Затем проводится обязательная проверка книг и журналов счета доходов и расходов являются закрытыми, вследствие чего собранные в течение месяца суммы подлежат полному списанию с дебета и кредита счетов соответственно на финансовый результат проверяется логика корреспонденции бухгалтерских счетов выборочными проверками необходимо проверить обороты. Можно также применить метод направленного тестирования если аудитор тестирует дебет одного счта на предмет завышения, то одновременно тестируется кредит корреспондирующего счта на предмет завышения.

То есть, целенаправленно проверив дебетовые записи одного счта, аудитор может сделать вывод о подтверждении неподтверждении кредитовых записей по корреспондирующим счетам. Аудиторские доказательства, получаемые в результате аудиторской работы, заносятся в рабочие документы. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

В рабочих документах содержится обоснование аудитором всех существенных вопросов, по которым необходимо выразить сво суждение и прийти к определнному выводу. Рабочие документы обычно содержат информацию, касающуюся юридической и организационной структуры объекта копии важных юридических документов, протоколов документы, подтверждающие процесс планирования, включая программы аудиторской проверки доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учта и внутреннего контроля.

Также в состав рабочих документов входят таблицы, графики, сделанные на основе анализа существенных коэффициентов и тенденций таблицы с данными о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей отчтности и учтных регистров ведомость проверки правильности определения сумм прибылей и убытков ведомость проверки правильности отражения доходов и расходов от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности.

В рабочие документы аудитор включает и записи о характере, сроках и объме выполненных процедур и результатах таких процедур указание на то, кто выполнял аудиторские процедуры копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них выводы, сделанные аудитором по важным аспектам аудита копии отчтности и аудиторского заключения. 12. 7.