Отчетность индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ПБОЮЛ

Отчетность индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ПБОЮЛ. Предприниматели, не перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД , включая применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности уплачивают следующие налоги 1. Налог с продаж НСП 2. Налог на добавленную стоимость НДС 3. Единый социальный налог и Налог на доходы физ. лиц НДФЛ 1. Налог с продаж НСП Предприниматели налог с продаж уплачивают ежемесячно при осуществлении наличных расчетов с ККМ . Закон СПб от 7.12.98 ред. от 24.11.00 248-57, ст.5, п.2 и представляют Расчет не позже 20-го числа следующего за отчетным месяца. Закон СПб от 7.12.98 ред. от 24.11.00 248-57, ст.5, п.3 2. Налог на добавленную стоимость НДС С 1 января 2001 г. в состав плательщиков налога включены индивидуальные предприниматели.

В том числе, являются плательщиками налога на добавленную стоимость далее - налога индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Этим Законом для индивидуальных предпринимателей предусмотрена замена уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Не являются плательщиками налога согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом они не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекса. Указанные организации и индивидуальные предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не являются плательщиками НДС организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности - по всем видам деятельности, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога.

Налог по товарам работам, услугам производственного назначения, используемым организациями и индивидуальными предпринимателями после перехода их на уплату единого налога на вмененный доход либо организациями - на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, к вычету не принимается, а относится на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг. Если отгрузка товаров работ, услуг в соответствии с заключенными договорами была произведена в период до перехода организации или индивидуального предпринимателя на уплату единого налога на вмененный доход или организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а выручка за эти товары работы, услуги получена в период, когда организация или индивидуальный предприниматель перешли на уплату единого налога на вмененный доход, или организация - на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, то налог исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке.

Индивидуальным предпринимателям, являющимся с 1 января 2001 года плательщиками налога, необходимо учитывать следующее.

Налог принимается к вычету только по товарам работам, услугам, приобретенным принятым к учету и оплаченным после 1 января 2001 года при наличии счетов - фактур поставщиков, зарегистрированных в книге покупок у покупателя.

Суммы налога по товарам работам, услугам, приобретенным до 1 января 2001 года, к вычету не принимаются и учитываются в составе их покупной стоимости.

В целях применения статьи 145 следует учитывать следующее.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость индивидуального предпринимателя, перешедшего на уплату стоимости патента по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, производится в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Налогоплательщики, реализовавшие в каком-либо из трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, не имеют права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации далее - освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не освобождает его от исполнения иных обязанностей в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика в налоговый орган по месту постановки на учет налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость представляется заявление по форме, утвержденной приказом МНС России от 29.01.01 N БГ-3-03 23 О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированным Минюстом России 14.02.01 рег. N 2574, с приложением к нему соответствующих документов.

Подавая заявление по утвержденной форме, налогоплательщик заявляет об отсутствии у него деятельности по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, подтверждая это своей подписью. При реализации подакцизного товара и или подакцизного минерального сырья в период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость налогоплательщик утрачивает право на указанное освобождение до конца срока, на который ему было предоставлено освобождение.

Заявление и документы представляются налогоплательщиком, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не позднее 20 числа календарного месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение. Если налогоплательщик не обратился с заявлением об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика или не предоставил подтверждающих документов, то данный налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В течение 10 дней, начиная со дня предоставления полного пакета документов, налоговый орган производит их проверку для установления правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, выносит решение по форме, утвержденной приказом МНС России от 29.01.01 N БГ-3-03 23 О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированным Минюстом России 14.02.01 рег. N 2574, далее - решение и направляет первый экземпляр решения налогоплательщику.

По результатам проверки документов, представленных налогоплательщиком, налоговый орган принимает решение об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам, оформляемое в двух экземплярах, первый из которых направляется налогоплательщику, второй остается у налогового органа.

Повторная подача налогоплательщиком вышеуказанного заявления и документов производится в следующем налоговом периоде, не позднее 20 числа календарного месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение. Организации индивидуальные предприниматели, получившие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и принявшие для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, при поступлении от покупателей оплаты за товары выполненные работы, оказанные услуги, обязаны начислить и уплатить в бюджет суммы налога, предъявленные покупателям в счетах-фактурах на эти товары работы, услуги до даты получения освобождения. 3. Единый социальный налог Вторая часть Налогового кодекса, принята 5 августа 2000 года федеральным законом 117-ФЗ вводит в действие с 1 января 2001 года новый налог - единый социальный налог взнос, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

Этот налог заменяет собой совокупность действующих взносов в Пенсионный фонд населения РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ и государственный фонд занятости РФ последний попросту ликвидируется. Таким образом сокращается отчетность и упрощается исчисление данного налога.

Кроме того, суммарный тариф страховых взносов снижается до 35,6 процентов, с введением регнессивной шкалы. Предприниматели относится к плательщикам данного налога относятся как работодатели и как индивидуальные предприниматели.

В качестве первой категории налоговая база определяется и ведется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по истечении каждого месяца. Доходы, полученные работником от других работодателей не должны учитываться. В качестве второй категории налоговая база определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме в РФ. При этом для определения доходов принимается налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц см. статья 21 Налогового кодекса. Вместе с тем в расходы могут быть отнесены только профессиональные налоговые вычеты так как есть отсылка к статье 221 Налогового кодекса, при этом запрещено производить стандартные налоговые вычеты, предусмотренные в статье 218 Налогового кодекса, социальные налоговые вычеты см. статья 219 Налогового кодекса, имущественные налоговые вычеты см. статья 220 Налогового кодекса. В налоговую базу по единому социальному налогу включаются доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров работ, услуг. Они учитываются по рыночной стоимости на день их получения.

Статьей 238 Налогового кодекса определен перечень сумм, не подлежащих обложению социальным налогом. С 2001 года он единый, в отличие от имеющихся перечней по различным внебюджетным фондам, утверждеными нормативными документами.

Налоговым периодом для единого социального налога по Налоговому кодексу признается календарный год, поэтому декларация по данному налогу будет подаваться раз в год. При этом для более равномерного поступления средств в бюджет налогоплательщики-работодатели ежемесячно в срок, установленный для выдачи заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца уплачивают авансовые платежи по налогу.

Следует отметить, что когда в течение года у предприниейателя появляется доходы они обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом периоде.

Налоговые органы на основании полученных данных расчитывают авансовые платежи и посылают данной категории налогоплательщиков налоговые уведомления. Авансовые платежи уплачиваются - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей - за июль - сентябрь - не познее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. 4.Налог на доходы физических лиц НДФЛ Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекса, принятой Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ , введенного в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком - нерезидентом от российских источников, не подпадающих под действие статьи 217 Кодекса, производится по ставке 30 , установленной пунктом 3 статьи 224 Кодекса.

В соответствии со статьей 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

С учетом положений статей 226, 227 и 228 главы 23 части 2 Кодекса, исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Учет доходов, полученных от них физическими лицами, ведется по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам форма N1-НДФЛ Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Для наглядности обобщим изложенные в этой главе данные в схему 1 Схема 1 Налогооблажение ПБОЮЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ЧП БЕЗЫМЯННЫЙ ЧП Безымянный занимается торгово-закупочной деятельностью на основании Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица 3192 24 от 25 октября 1996г. ЧП Безымянный является арендатором отдела в ТЦ Русь. Объект деятельности - детская одежда.

Решением от 21.05.2001г 5481, освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

В соответствии с Приказом от 21 марта 2001 года Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, ведется Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций. Раздел I УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ Стоимостные показатели приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя руб. N п п Дата опе- рации число, месяц, год Наименование приобретенных, изготовленных товаров, вы- полненных работ, оказанных услуг По единице товара выполнен- ной работе, оказанной услуге Коли- чество Стоимость с НП гр. 7 х гр. 4 Сумма НДС всего гр. 7 х гр. 5 Общая стои- мость с НДС и НП гр. 8 гр. 9 Цена с НП без воз- мещаемого НДС Сумма НДС, подлежащего возмещению вычету Цена с НДС гр. 5 гр. 4 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Брюки арт114 308 308 4 1232 1232 Июль Лосины арт 102 78,5 78,5 4 314 314 2001 Плавки арт.103 33 33 3 99 99 Сп.брюки арт.101 295,5 295,5 2 591 591 Сп.брюки арт.106 470 470 5 2350 2350 Сп.брюки арт.121 321 321 7 2247 2247 Сп.брюки арт.126 483 483 5 2415 2415 Сп.брюки арт.127 400 400 3 1200 1200 Сп.брюки арт.128 304 304 4 1216 1216 Шорты арт.119 70,8 70,8 2 141,6 141,6 Бейсболка арт.705 110,5 110,5 5 552,5 552,5 Варежки арт.750 142,8 142,8 8 1142,4 1142,4 х Всего за год х х х х Стоимостные показатели выполненных работ, ока- занных услуг, приобре- тенных товаров, подлежа- щих реализации руб. Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг руб. Резуль- тат от сделки 1 Цена единицы вара с НП Коли- чество Стоимость с НП гр. 11 х гр. 12 По единице товара выполненной работе, оказанной услуге Коли- чес- тво Сумма дохода гр. 14 х гр. 19 Сумма НДС гр. 20 х 20 либо гр. 20 х 10 Общая сумма с НДС гр. 20 гр. 21 Сумма НП гр. 22 х на ус- тановлен- ную став- ку налога с продаж Общая стои- мость со всеми налогами гр. 22 гр. 23 Цена без нало- гов Сумма НДС гр. 14 х 20 либо гр. 14 х 10 Цена с НДС, но без НП гр. 14 гр. 15 Сумма НП гр. 16 х на уста- новленную ставку НП Цена с налогами гр. 16 гр. 17 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 470 5 2350 680 680 680 5 3400 3400 3400 1050 400 3 1200 580 580 580 3 1740 1740 1740 540 х х х х х х х х По желанию ЧП Безымянный дальнейшая информация по разделу I не приводится Раздел III РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2001 Г. N п п Наименование МБП Дата при- обретения число, месяц, год, ос- нование приобрете- ния Первона- чальная стои- мость руб. Амортизация МБП при их использовании руб. Дата выбытия число, ме- сяц, год, основание выбытия Приме- чание Не более 1 20 ли- мита за единицу от 10 тыс. руб. 50 в мо- мент на- чала ис- пользова- ния 50 от гр. 5 Оставшиеся 50 при выбытии Годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налого- вого периода руб. значение гр. 6 либо гр. 7, а при выбытии и гр. 8 1 2 3 5 6 7 8 9 10 11 Этикет-лента 26.07 6 6 Пакет-майка 30.07 64 64 Пакет-майка 30.07 50 50 Ценники 30.07 17 17 Всего за год х 137 х х Раздел V РАСЧЕТ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ ЗА июль 2001 г. С СУММ ОПЛАТЫ ТРУДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ N п п Фамилия, имя, отчество, пас- портные данные Дата число, месяц, год документа основание Начислено руб. Удержано руб. Сумма к вып- лате гр. 6 - гр. 9 Роспись в полу- чении Дата число, месяц, год выплаты ЗП Вознаг- раждения Всего Н д Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Иванова Оксана Алексеевна 500 500 65 65 435 Иванова 31.07.01 81 00 091505 ОВД Октябрьск р-на Г.Улан-Уде В-д 28.11.2000г. х Итого за месяц х 500 500 65 65 435 х х х Всего за год х х х Раздел VI ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2001 Г. Показатели Сумма Доход 1. Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг графа 20 раздела I 75238.00 2. Прочие доходы в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно Итого доходов 75238.00 Расход 1. Материальные расходы для индивидуального предпринимателя - налогоплательщика НДС графа 13 раздела I для индивидуального предпринимателя, получившего освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС произведение графы 6 на графу 12 раздела I 51559.00 2. Амортизационные отчисления на восстановление основных средств, амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов, нематериальных активов графа 12 либо графы 15 и 16 раздела II графа 9 раздела III графа 8 раздела IV 137.00 3. Расходы на оплату труда графа 6 раздела V 500.00 4. Прочие расходы 8155.00 Итого расходов 60351.00 Подпись индивидуального предпринимателя Безымянный 31 июля 2001 г.