Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств. Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходование кассовой наличности Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ТОО Красное Знамя осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ТОО Красное Знамя хранит свои денежные средства в учреждении банка.
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира. Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя ТОО. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.
Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка. Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны.
Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся.
Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.
Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги. Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
В случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге. Составляется проводка Дт 50 Касса Кт 80 Прибыли и убытки Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом 1. Отражена недостача денежных средств в кассе Дт 84 Недостачи и потери от порчи ценностей Кт 50 Касса 2. Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие ценности Дт 73 3 Расчеты по возмещению материального ущерба Кт 84 Недостачи и потери от порчи ценностей 3. Отражаются суммы погашенного ущерба, причиненного работниками. Дт 50 Касса Дт 70 Расчеты по оплате труда Кт 73 3 Расчеты по возмещению материального ущерба Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы Инв 15 Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО Красное Знамя следующие 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства.
Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство.
В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег. 2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка выдача и прием денег должен производиться только день их составления. 5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению.
В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда. 3.2