Краткая характеристика ХХХ и порядка бухгалтерского учета банковских кредитов. Основными видами деятельности ХХХ являются - Производство электротехнического оборудования - Услуги промышленного характера - Реализация имущественных прав аренда - Возмещаемые затраты, которые являются следствием сдачи имущества в аренду.
Организация бухгалтерского учета и отчетности на ХХХ осуществляется в соответствии с Федеральным законом 129-ФЗ от 23.07.98 г Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказами Министерства Финансов России 34-н от 27.07.98 г. и 107-н. от 30.12.99 г Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина от 17.02.97 г Положением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организаций 4 99, утвержденным приказом Минфина РФ 43-н от 06.07.99 г Положением по бухгалтерскому учету Доходы и расходы организаций 9 99, 10 99, утвержденным Приказом Минфина РФ 332-н от 05.05.99 г а также другими нормативными актами и законодательством РФ в части ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет ХХХ осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемым главным бухгалтером Общества.
Бухгалтерский учет ведется комбинированным способом - сочетанием журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной Письмом МФ РФ от 24.07.1992 года 59 и автоматизированной формы с применением бухгалтерских программ АБАКУС - сетевой вариант касса, расчетный счет, расчеты с подотчетными лицами, учет основных средств, ТМЦ, заработная плата, расчеты с подотчетными лицами, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами , Exсеl вспомогательные бухгалтерские регистры. На предприятии применяется рабочий план счетов, разработанный в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года N 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Учет задолженности по полученным кредитам на ХХХ ведется согласно нормам ПБУ 15 01 на счете 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Аналитический учет на предприятии полученного кредита ведется по видам кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их субсчет 1-го уровня - каждый вид займов и кредитов представляется в разрезе контрагентов заимодавцев - субсчет 2-го уровня - по каждому заимодавцу обязательства разделяются по отдельным займам и кредитам договорам, сделкам и т.д 66.2.1 банковский кредит, предоставленный по конкретному кредитному договору субсчет 3-го уровня - учет в разрезе отдельного кредита За 2004г. предприятием ХХХ в для пополнения оборотных средств была открыта возобновляемая кредитная линия в размере 5000 тыс. рублей кредитный договор от. Кредит был получен полностью в виде нескольких траншей в установленной по договору сумме таблица 6 . Каждый выданный транш в рамках кредитной линии оформлялся дополнительным соглашением, в котором указывалась сумма кредита, срок возврата и процентная ставка.
Таблица 6 - График получения кредитов траншей в рамках кредитной линии Дата подписания дополнительного соглашения Сумма кредита транша, тыс. руб. Срок возврата Процентная ставка, годовых 01.02.2004 1000 01.08.2004 18 01.05.2004 2000 01.11.2004 18 01.12.2004 2000 01.05.2005 18 По условиям договора начисление и оплата процентов и погашение долга производится не позднее последнего дня месяца равными долями согласно графика гашения кредита таблица 7 , являющегося частью кредитного договора Таблица 7 - График гашения кредита Дата погашения обязательства Сумма процентов, руб. Сумма погашения кредита вместе с процентами, руб. 27.02.2004 13808,2 180474,87 31.03.2004 15287,65 181954,32 30.04.2004 14794,5 181461,16 31.05.2004 15287,65 181954,32 30.06.2004 14794,5 181461,16 30.07.2004 15287,65 181954,32 Итого 89260,15 1089260,15 Задолженность по кредиту принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в качестве основной суммы долга в составе кредиторской задолженности заемщика.
Основной суммой долга признается сумма фактически поступивших денежных средств без начисления процента, возможных штрафов и неустоек.
Учет задолженности по полученным кредитам ставиться в зависимость от времени возврата основной суммы долга согласно условиям договора. Так задолженность на ХХХ по полученным кредитам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. 2.2.