СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Анализ хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией 1. Сущность анализа хозяйственной деятельности бюджетной организации 2. Особенности бюджетных организаций как объектов управления 3. Предмет и основные методы анализа хозяйственной деятельности бюджетных организаций 2. Анализ деятельности бюджетных организаций на примере учреждений образования 12 2.1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов 2. Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов 3. Анализ бюджетного финансирования 4. Факторный анализ статей сметы расходов 5. Анализ кассовых и фактических расходов 23 Заключение 26 Библиографический список 29 Приложение 1. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам за 9 месяцев 2003 г.ф.32 Приложение 2. Сметные назначения и финансирование ПУ на 01.10.2003 г 33 Приложение 3. Сметные назначения и кассовые расходы ПУ на 01.10.2003 г 34 Приложение 4. Отклонение кассовых расходов ПУот фактических на 01.10.2003 г 35 Приложение 5. Анализ кассовых и фактических расходов ПУ по кварталам 36 ВВЕДЕНИЕ С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение особенностей анализа деятельности бюджетных организаций. В силу различия функций, выполняемых бюджетными учреждениями, особенностей состава оказываемых услуг возникает необходимость проведения анализа хозяйственной деятельности учреждений в разрезе отраслей непроизводственной сферы детских дошкольных учреждений общеобразовательных школ, средних специальных и высших учебных заведений в образовании, больниц и поликлиник в здравоохранении и др. Хозяйственная деятельность каждого из них выступает основным объектом анализа. Организационно-техническая и экономическая специфика деятельности бюджетных учреждений находит свое отражение в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.
В курсовой работе, особенности анализа хозяйственной деятельности бюджетных организаций, методика анализа финансирования, кассовых и фактических расходов будут рассмотрены на примере учреждения сферы образования профессионального технического училища 58 г. Хабаровска ПУ. ПУ является специальным учебно-воспитательным учреждением для детей и подростков с девиантным поведением.
Учредителем училища является Министерство образования Российской Федерации.
С января 2000 года в училище ведутся ремонтные работы капитального характера.
Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов.
Смета на очередной год представляется в июле предшествующего планируемому года вышестоящему распорядителю средств Министерству образования. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов.
Профессиональное училище подведомственно Министерству образования, которое по ведомственной классификации имеет код 075. Функциональная классификация отражает направления выделения средств из бюTф МрЯ Мu рЯф МВфжВф МфУВTфжВTфУМрЯ М МВрЯ МuTз МВффМбф Мве Хвкак объектов управления Система управления организациями, финансируемыми из бюджета, построена по отраслевому признаку. Основными министерствами, имеющими разветвленную сеть подведомственных учреждений, посредством которых обеспечивается непосредственное выполнение социально значимых для общества функций, являются Министерство здравоохранения, Министерство социальной защиты населения, Министерство образования, Министерство спорта и туризма, Министерство внутренних дел, Министерство юстиции, Министерство культуры, Министерство финансов и др. Деятельность этих министерств оказывает существенное влияние на процесс экономического, социального, культурного и духовного развития общества.
Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности. 1. Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины.
Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета расходов.
Зафиксированные в сметах ассигнования являются предельно допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядка их формирования.
Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учет вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией. 2. В 1999 г. претерпел принципиальные изменения порядок финансирования организации за счет средств бюджетов различных уровней, в том числе государственных целевых бюджетных фондов.
Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распорядителей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государственного казначейства. Расходы распорядителей средств производятся, как правило, без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечисления на счета поставщиков товаров работ, услуг и других получателей средств.
Исключением являются расходы распорядителей средств, осуществляемые в форме наличных выплат, а также некоторые другие расходы, определяемые Министерством финансов. Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов существенным образом изменил направления потоков денежных средств. Схема финансирования была преобразована и приняла следующий вид Министерство финансовтерриториальный орган государственного казначействаконечный потребитель бюджетных средств.
В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных средств может быть выявлено на основе этих отчетов. 3. Финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов сверху, а не в результате прямого зарабатывания у потребителя. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе.
Это ослабляет контроль, с одной стороны, за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а с другой - за эффективностью выделенных средств.
Формирование стоимости услуг бюджетных учреждений осуществляется в основном директивным методом, исходя из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной степени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета. 4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией.
Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. 5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. 1.3.
. Характерной особенностью детерминированных функциональных связей являе... Причинно-следственные связи, составляющие основу хозяйственной деятель... Стохастические Рис.1.2. Выделяют следующие виды таких причинно-следственных зависимостей 2 адд...
Анализ деятельности бюджетных организаций на примере учреждений образования 2.1.
Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета является... Экономическая классификация расходов является группировкой расходов ре... Фактические расходы это действительные затраты учреждения, оформленные... Изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами является... Это связано с тем, что не все денежные средства, перечисленные с текущ...
2.4. При планировании показателя Коммунальные услуги используются данные о ... 7342 х 20,51 150584,42 руб. Соотношения между кассовыми и фактическими расходами могут складыватьс... В приложении 4 сравниваются кассовые и фактические расходы ПУ за 3 ква...
Заключение Бюджетные организации призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и другие. Хотя деятельность бюджетных организаций носит объективный характер и развивается по определенным законам, она нуждается в управлении со стороны государства. Чтобы быть эффективным, такое управление должно реализовываться посредством определенного набора функций, к числу которых относится и функция анализа.
Анализ на основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. При проведении анализа хозяйственной деятельности организации, финансируемой из бюджета, необходимо принимать во внимание ряд характерных особенностей бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, казначейская система исполнения бюджетов, финансирование осуществляется распределением ресурсов сверху, расходование средств согласно установленной сметы расходов, затратный принцип финансирования.
Непосредственным предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи, составляющие основу экономических отношений, возникающих и складывающихся на уровне отдельных бюджетных организаций в ходе выполнения ими своих функций. Они делятся на две группы стохастические и детерминированные.
В зависимости от типов изучаемых связей применяются различные методы факторного анализа. Объектом исследования данной курсовой работы явилось Профессиональное техническое училище 58 г. Хабаровска, занимающееся образовательной деятельностью. Основной задачей училища является создание необходимых условий для психологической, медицинской и социальной реабилитации воспитанников, включая коррекцию их поведения и подготовку к самостоятельной жизни в обществе, создание необходимых условий для удовлетворения потребности воспитанников в получении начального профессионального образования и профессиональной подготовки.
Профессиональное училище подведомственно Министерству образования, которое по ведомственной классификации имеет код 075. Функциональная классификация отражает направления выделения средств из бюджета. Ведомственная классификация расходов отражает распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов.
Экономическая классификация расходов является группировкой расходов бюджетных учреждений, отражающей их экономическое содержание. Данная бюджетная классификация позволяет проводить анализ по локальным сметам отдельных учреждений, по сводным сметам однотипных бюджетных учреждений и сводным сметам министерств как в целом, так и в разрезе отдельных учреждений. Исходя из двойственного характера все расходы бюджетных учреждений подразделяются на кассовые и фактические.
Кассовые расходы показывают сумму средств, полученных учреждением из бюджета, что позволяет располагать данными о кассовом исполнении смет и об остатках неиспользованных кредитов на каждую конкретную дату. Фактические расходы отражают фактическое выполнение расходных норм, утвержденных по смете, и являются показателями окончательного исполнения сметы расходов. Таким образом, кассовые расходы характеризуют движение денежных средств, выделенных учреждению, а фактические расходы полноту их использования.
В ходе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности училища, выяснилось, что отклонение фактического финансирования от плана по большинству статей незначительно, следовательно смета отражает реальную потребность в средствах. Наибольший удельный вес среди расходов занимают статьи Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения - 34,67 и Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования - 17,57. Факторный анализ статей сметы расходов показал, что по статье оплаты труда имеется экономия фонда заработной платы, в основном за счет изменения численности работников. По статье Коммунальные услуги потребление воды фактическое меньше планируемого на 25,6 тыс.руб за счет качественного фактора изменения тарифов.
Анализ фактических и кассовых расходов показывает, что отклонения есть по всем статьям, в основном это связано с тем, что, например, заработная плата выплачивается в следующем за отчетным месяце, также существуют предоплаты по договорам за ремонт зданий и оборудование.
Если рассматривать изменение кассовых и фактических расходов по кварталам можно увидеть, что кассовые и фактические расходы 3-го квартала превышают расходы 2-го квартала. В основном отклонения фактических и кассовых расходов по кварталам незначительны.
Минск Экоперспектива, 2003. М ДИС,1997. Финансы и статистика, 1998. 17. 24.
г руб. Код показателяНаименование показателяУтвержде- но по сме- те в начале ... Сметные назначения и кассовые расходы ПУ на.
г руб. Код показателяНаименование показателяКассовый расходФактический расход... Отклонение кассовых расходов ПУот фактических на.
руб. 2-квартал3-квартал2-квартал3-квартал1101 10Оплата труда гражданских сл... Код показателяНаименование показателяКассовый расходОтклонение 3-го кв. от 2-го кв. Анализ кассовых и фактических расходов ПУ по кварталам.