Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ. Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля и учета денежных средств, хочу предложить схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на исследуемом предприятии.
Схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств представим в таблице 3.2. Таблица 3.2 Схема внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на МУП Хорольский ЖЭУ Вопросы проверки Сроки проведения Кто проверяет 1 2 3 Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в организации Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей ежедневно кассир Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности Ежеквартально, ежедневно Гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно Гл.бухгалтер Контроль за обеспечением сохранности денег при доставке в организацию из банка В день получения денег Гл. бухгалтер руководитель Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств Проверка наличия инвентаризация денег и ценных бумаг ежемесячно Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег систематически Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия Окончание табл. 3.2 1 2 3 Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия Проверка порядка регистрации приходных и расходных ордеров ежедневно Гл. бухгалтер Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований предусмотренных Положением о ведении кассовых операций Систематически Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия Контроль за использованием денежных средств Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно Гл. бухгалтер Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно Гл. бухгалтер Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об использовании и их соответствия выпискам ежедневно Гл. бухгалтер Можно предложить аудиторскую программу тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур на примере МУП Хорольский ЖЭУ . Для более глубокого анализа за контролем и сохранностью денежных средств можно предложить программу тестов.
Программа тестов контроля кассовых операций и аудиторских процедур представлена в таблице 3.3. Таблица 3.3 Программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур на МУП Хорольский ЖЭУ Вопрос Ответ Информация или документ, который следует запросить Вывод Оценка 1 2 3 4 5 Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера Уполномоченному лицу Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера Да Письменное распоряжения руководителя Сроки действия полномочий Образец подписи Предъявлено письменное распоряжение руководителя в котором оговорен срок действия полномочий, а также образец подписи Высокая Кому предоставлено право подписи приходный и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя МУП Хорольский ЖЭУ Уполномоченному лицу Продолжение табл. 3.3 1 2 3 4 5 Имеются ли письменные распоряжения руководителя МУП Хорольский ЖЭУ о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации Да Письменные распоряжения руководителя срок действия полномочий образцы подписей уполномоченных лиц Предъявлено письменное распоряжение руководителя в котором оговорен срок действия полномочий, а также образец подписи уполномоченного лица Высокая Ведется ли в МУП Хорольский ЖЭУ журнал регистрации приходных кассовых ордеров Да Журнал регистрации приходных кассовых ордеров Предъявлен журнал регистрации приходных кассовых ордер.
Высокая Ведется ли в МУП Хорольский ЖЭУ журнал регистрации расходных кассовых ордеров Да Журнал регистрации расходных кассовых ордеров Предъявлен журнал регистрации расходных кассовых ордер. Высокая В каком размере банком установлен лимит денег в кассе 9000 Лимит остатка денег в кассе установленным банком Предъявлен расчет на установление лимита остатка кассы Высокая Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом Да Приказ об установлении сроков внезапной проверки Предъявлен приказ об установлении сроков внезапной проверки кассы Высокая Назначена ли приказом комиссия для производства ревизии кассы Да Приказ о назначении комиссии по ревизии Предъявлен приказ о назначении комиссии Высокая Окончание табл. 3.3 1 2 3 4 5 Соблюдаются ли установленные сроки внезапной ревизии кассы Да Акты внезапных ревизий кассы Предъявлены акты внезапных ревизий кассы Высокая Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности Да Договор о полной материальной ответственности Предъявлен договор о полной материальной ответственности Высокая Производит ли организация реализацию услуг населению за наличные Да Ведется ли в МУП Хорольский ЖЭУ кассовая книга Да Кассовая книга Предъявлена кассовая книга Высокая Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Предъявлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Высокая При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются Да Высокая Составляет ли кассир реестр депонированных сумм Да Высокая Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Посредством наличных денежных средств МУП Хорольский ЖЭУ производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами. Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк. По средствам безналичной формы МУП Хорольский ЖЭУ производит расчеты с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды.
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами не производятся в строго установленные законодательством сроки, предприятие имеет огромную кредиторскую задолженность. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.