Принципы и значение бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Принципы и значение бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств 1. Принципы и задачи бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств . 2. Проблемы организации бухгалтерского учета денежных средств 3. Проблемы организации внутреннего аудита денежных средств 2. Организация учета денежных средств на муниципальном унитарном предприятии Хорольский ЖЭУ 2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности МУП Хорольский ЖЭУ 2. Бухгалтерский учет кассовых операций на МУП Хорольский ЖЭУ 3. Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах в банках 4.Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на МУП Хорольский ЖЭУ . 3. Организация внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ .1. Внутренний аудит кассовых операций . 2. Внутренний аудит операций на расчетном счете 3. Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ 81 Заключение 88 Список использованных источников 92 Приложение ВВЕДЕНИЕ В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями в организации оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

В организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги с покупателями за купленные ими товары с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Денежные средства - это финансовые ресурсы предприятия, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При ведении расчетных операций банки контролируют соблюдение и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Актуальность выбранной темы выражена тем, что данный учет является важным, и в то же время сложным участком бухгалтерского учета. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере предприятия.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи Изучить принципы и значение бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств Рассмотреть организацию учета денежных средств на предприятии и дать рекомендации по совершенствованию учета Рассмотреть организацию внутреннего аудита денежных средств на предприятии и дать рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита.

По своей структуре дипломная работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В работе использованы данные бухгалтерской и статистической отчетности по исследуемому объекту. Теоретической и методологической основой исследования являются Гражданский и Налоговый кодексы, Федеральный закон О бухгалтерском учете , Положения по бухгалтерскому учету, инструкции министерства финансов Российской Федерации, труды экономистов, практический материал, периодическая литература.

Объектом исследования является муниципальное унитарное предприятие Хорольский ЖЭУ . Предприятие является коммерческой организацией, обладающей правами юридического лица по действующему Законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в учреждениях банков. Печать со своим наименованием с указанием собственника имущества, штамп, бланки. Более подробная характеристика предприятия и ее учетная политика описана в разделе 2, подразделе 1.ПРИНЦИПЫ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 1.1.

Принципы и задачи бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств

Принципы и задачи бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных с... Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильн... Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного... Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым за... Информационная база, используемая аудитором при проверке учета и движе...

Проблемы организации бухгалтерского учета денежных средств

Синтетический учет денежных средств в кассе ведется в журнале - ордере... Синтетический учет денежных средств на расчетных счетах ведется в журн... Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элемент... 2. Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов.

Проблемы организации внутреннего аудита денежных средств

Внутренние аудиторы должны пользоваться полной поддержкой руководителе... Отмечают, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее пер... д. Это позволяет высказывать справедливые и беспристрастные суждения, нео... Соответствующие доказательства надзора должны документироваться.

Организация учета денежных средств на муниципальном унитарном предприятии Хорольский ЖЭУ

Организация учета денежных средств на муниципальном унитарном предприятии Хорольский ЖЭУ 2.1.

Краткая экономическая характеристика деятельности МУП Хорольский ЖЭУ

МУП Хорольский ЖЭУ осуществляет свою деятельность с 27 ноября 2001 год... руб. Кредиторская задолженность перед поставщиками за 2004 год 606,0 тыс. 1053 901 1384 154 Выработка на 1 работника в натуральных показателях у... Предприятие имеет отрицательный баланс, кредиторская задолженность 596...

Бухгалтерский учет кассовых операций на МУП Хорольский ЖЭУ

Все хозяйственные операции, проводимые организацией МУП Хорольский ЖЭУ... Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей первая часть пос... Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка незав... 50 91.01 Оприходован излишек наличных денежных средств в кассе по резу...

Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах в банках

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и ц... 5. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитан... Подтверждением расходования наличных денег являются копия товарного че... уменьшение своего долга списания, выдача наличными по кредиту - приход...

Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на МУП Хорольский ЖЭУ

Учет денежных средств на предприятии МУП Хорольский ЖЭУ осуществляется... Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего ... Данная программа может быть настроена самим бухгалтером на особенности... Программа позволяет вводить проводки следующими способами - при ручном... Приведу ниже пример требуется оформить расходный кассовый ордер выдача...

Организация внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ

Организация внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ 3.1.

Внутренний аудит кассовых операций

Также следует установить, вся ли первичная учетная документация по уче... При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземп... Такая ревизия возможна - по инициативе руководителя организации - по т... Ревизии проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а... 3.2.

Внутренний аудит операций на расчетном счете

Выверить остатки по всем счетам в банках на дату составления баланса и... Такую проверку проведем по схеме на рис.7. Проведя проверку по такой схеме на предприятии МУП Хорольское ЖЭУ нару... 13,0 тыс.руб. Строка 260 бухгалтерского баланса денежные средства на конец отчетного...

Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ

инженер, кассир Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежед... бухгалтер руководитель Контроль за сохранностью и состоянием учета ден... бухгалтер Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований ... бухгалтер, ревизионная комиссия Контроль за использованием денежных ср... Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатк...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ В данной выпускной квалификационной работе были проведены подробные исследования бухгалтерского учета денежных средств в МУП Хорольский ЖЭУ . В работе подробно рассматриваются все аспекты, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия МУП Хорольский ЖЭУ , проведение инвентаризации кассы предприятия, Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы принципы и значение бухгалтерского учета и внутреннего аудита денежных средств организация учета денежных средств в муниципальном унитарном предприятии Хорольский ЖЭУ организация внутреннего аудита денежных средств в муниципальном унитарном предприятии Хорольский ЖЭУ проверку соблюдения, установленного банком лимита денежных средств и порядка ведения кассовых операций проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в Отчете о движении денежных средств В ходе изучения данных вопросов было установлено, что расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством. по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе.

Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации.

Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.

Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Исследование показало, что наличный и безналичный денежный оборот составляет единую систему расчетов в МУП Хорольский ЖЭУ . Основная форма расчетов в МУП Хорольский ЖЭУ - наличная.

Посредством наличных денежных средств МУП Хорольский ЖЭУ производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами. Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк. По средствам безналичной формы МУП Хорольский ЖЭУ производит расчеты с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды.

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами не производятся в строго установленные законодательством сроки, предприятие имеет огромную кредиторскую задолженность. На ряду с этим предприятие имеет большую дебиторскую задолженность, в основном это платежи населения за оказанные услуги.

Поэтому перед предприятием стоит важнейшая задача по управлению дебиторской задолженностью, которая заключается в ее нормализации, то есть в снижении ее до уровня соответствующего нормальным условиям оплаты.

По результатам исследования темы выпускной квалификационной работы на материалах МУП Хорольский ЖЭУ мной были сделаны следующие выводы - порядок и ведение кассовых операций не всегда осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года 40 - все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации - в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком - в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено - в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями - денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными. -при проведении аудита денежных средств, мной было обнаружено, что выдача денежных средств кассиром иногда производится без подписи главного бухгалтера и руководителя организации в ходе аудита денежных средств было отмечено, что бухгалтерская отчетность не содержит искажений.

Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины.

Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля и учета денежных средств, необходимо усилить внутрихозяйственный контроль за учетом и сохранностью денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Аснин Л.М. Основы аудита Уч. пособие М. Финансы и статистика, 2005 192 с. 2. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков Аудитор 2002 6 С.2-12. 3. Барышников Н.П. Практикум внешнего и внутреннего аудита Уч.пособие - М. Феникс, 2002 185 с. 4. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций Аудиторские ведомости 2001. 7. С. 12- 15. 5. Гражданский кодекс Российской Федерации Официальный текст М. Проспект, 2004 377 с. 6. Головизина А.Т. Теория бухгалтерского учета Уч. пособие М. Финансы и статистика, 2002 68 с. 7. Дробозина Л.А. Документальное оформление кассовых операций- М. Бератор, 2003 112 с. 8. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М. Финансы и статистика, 2004 224 с. 9. Заварихин Н.М. Внутренний аудит Аудитор 2005. 4 С.14-16. 10. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций Бухгалтерский учет 2002 35 С.12-17. 11. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках Бухгалтерский учет 2000 19 С.8-10. 12. Костюк Г.И. Учет денежных средств Бухгалтерский учет 2001 6 С. 3-5. 13. Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью Налоговый вестник 2002 12 С.3-4. 14. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета Уч. пособие М. Финансы и статистика, 2003 491 с. 15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Уч. пособие М. Инфра - М, 2001 560 с. 16. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет Уч. пособие М. Финансы и статистика, 1999 450 с. 17. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций Бухгалтерский вестник 2000 7 С. 57-60. 18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Приказ Минфина РФ 49 от 13 июня 1995 г. Рос. Газета- 1995 29 июня С.4-5. 19. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Часть II Официальный текст М. Проспект, 2004 376 с. 20. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов Финансовая газета 2003 7 - С. 3 - 5. 21. О бухгалтерском учете Федеральный закон РФ 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. в ред. Фед. Закона от 23.06.98 г. 123-ФЗ Основные документы.

Профессиональные комментарии- М. ИД ФБК- ПРЕСС 2000 С. 5-18. 22. О банках и банковской деятельности Федеральный закон РФ 395-1ФЗ от 02 декабря 1990 г. Рос. Газета - 1990 29 декабря С.4-7. 23. О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт Федеральный закон РФ 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. Основные документы.

Профессиональные комментарии- М. ИД ФБК-ПРЕСС 2003 С.5-8. 24. Об аудиторской деятельности Федеральный закон РФ 119-ФЗ от 7 августа 2001г. Рос.газета-2001 15 августа С.4-15. 25. Об осуществлении мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей Указ Президента Российской Федерации 1006 от 23 мая 1994 г Рос.газета- 1994 30 мая С. 9-13. 26. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения Указ Президента РФ 416-У от 19 ноября 1998 г. Рос. газета -1998 25 ноября с.4-8. 27. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению Приказ Минфина РФ 94н от 31 октября 2000 года с изм. от 07.05.03. Основные документы.

Профессиональные комментарии- М. ИД ФБК- ПРЕСС 2000 С.5-18. 28. О формах бухгалтерской отчетности организаций Приказ Минфина РФ 67н от 22 июля 2003 г. Основные документы.

Профессиональные комментарии-М. ИД ФБК - ПРЕСС, 2003 С.7-15. 29. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету инвентаризации Постановление Госкомстата России 88 от 18 августа 1998 г. Основные документы.

Профессиональные комментарии - М. ИД ФБК- ПРЕСС, 2000 С.5-18. 30. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации Указание Центрального банка РФ 1050-У от 14 ноября 2001 г. Основные документы.

Профессиональные комментарии -М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2001 С.5. 31. О безналичных расчетах в Российской Федерации Положение Центрального банка 2-П от 03 октября 2002 г. Рос. газета - 2002 25 октября С.4. 32. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ Приказ Минфина РФ 34н от 29 июля 1998 г. Рос. газета -1998 15 августа С.10-11. 33. Положение по учету активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Приказ Минфина РФ 2н от 10 января 2000 г. Бухгалтерский учет 2000 2 С.15. 34. Положение по бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ 43н от 06 июля 1999 г. Бухгалтерский учет 1999 8 С.10. 35. Положение об учетной политики организации Приказ Минфина РФ 60н от 9 декабря 1998 г. Бухгалтерский учет 1999 12 С. 9-15. 36. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете Приказ Минфина 105 от 29 июля 1993 г. Бухгалтерский учет 1993 - 7 С.8. 37. Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации Приказ Минфина РФ 106н от 24 ноября 2004 г. Нормативные акты для бухгалтера 2004 11 С.10. 38. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации решение Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 40 от 22 сентября 1993 г. Бухгалтерский учет 1993 5 С.8-10. 39. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации Постановление Центрального банка РФ 14-П от 5 января 1998 г. Бухгалтерский учет 1998 1 С.10-14. 40. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации Постановление Центрального банка РФ 199- П от 9 октября 2002 г. Нормативные акты для бухгалтера 2002 11 С. 9-13. 41. По эмиссионно - кассовой работе в учреждениях банка России Приложение 13 к Инструкции Центрального банка РФ 31 от 16 ноября 1995 г. Бухгалтерский учет 1995 12 С.12. 42. Положение о чеках Постановление Верховного Совета РФ от 13 февраля 1992 г. Рос. газета- 1992 27 февраля С.4-5. 43. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета Уч. пособие - М. Финансы и статистика, 2000 154 с. 44. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке? Главбух- 2002 4 С.13-15. 45. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты Главбух -1999 23 - С.11-13. 46. Хороходин Д.И. Актуальные вопросы оценки рисков в ходе планирования внутреннего аудита.

Аудитор- 2002 8 С.11-12. 47. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств Бухгалтерский учет- 2002 5 С.12-15. 48. Федотов А.В. Учет кассовых операций Главбух- 2001 5 С.10-14 49. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций Главбух - 2002 15 С.2-12. 50. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации Финансовые и бухгалтерские консультации 2001 4 С. 7-9. ПРИЛОЖЕНИЕ.