Преимущества ЕНВД для организаций и предпринимателей.
Для проведения анализа уплаты единого налога на вмененный доход предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через магазины, была обследована деятельность 94 предпринимателей, имеющих магазины в разных городах.
Всего было обследовано 30 предпринимателей, применивших обычную систему налогообложения уплата подоходного налога и перешедших на уплату единого налога и 64 предпринимателя, применивших упрощенную систему налогообложения плата за патент и перешедших на уплату единого налога Из 30 обследованных предпринимателей, применявших ранее обычную систему налогообложения и перешедших на уплату единого налога, у 9 предпринимателей налоги снизились на 221,3 тыс.руб или в среднем каждый из них стал платить меньше на 24,6 тыс. руб. в год. Из 64 предпринимателей, применивших ранее упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога, у 32 - платежи в бюджетные и внебюджетные фонды снизились на 2 млн. руб или у каждого в среднем - на 64,8 тыс. руб а у 32-х предпринимателей увеличились на 1,6 млн. руб. или у каждого - на 50,8 тыс. руб. На основе проведенного анализа следует сделать вывод в случае с магазинами, осуществляющими розничную торговлю, переход на уплату единого налога выгоден только магазинам с большими объемами товарооборота. По ним объем уплачиваемых налогов сокращается в 2 и более раз. Существующая практика применения ЕНВД показала отсутствие ответственности плательщиков за состояние чистоты окружающей среды, поскольку соответствующие платежи были упразднены, то есть был разрушен экономический механизм, стимулирующий проведение природоохранных мероприятий, связанных с сокращением вредных веществ, образованием промышленных отходов и ликвидацией последствий сверхлимитных выбросов за свой счет, то есть соответствующие затраты возлагаются на государство.
По данным налоговых органов, в некоторых регионах, где введен ЕНВД, поступления обязательных платежей за загрязнение окружающей среды существенно сократились.
В Налоговом кодексе, несмотря на то, что негативные последствия действующей практики неоднократно отмечались и государственными органами и средствами массовой информации, недостаток не устранен. Еще одним показателем, характеризующим налоговое законодательство с позиции его привлекательности для предпринимателей, является количественное развитие соответствующих отраслей.
Если сравнить отношение ликвидированных предприятий к вновь созданным, то, очевидно, что наиболее устойчивый рост числа открытых предприятий при наименьшем количестве закрытых наблюдается в торговле и на транспорте, значительно хуже положение в строительстве и бытовом обслуживании, хотя все эти отрасли имели возможность использовать преимущества специальных систем налогообложения.
Если рассматривать показатели с позиций динамики по годам применения этих систем, то налицо положительная тенденция по всем отраслям.
С государственных позиций единый налог на вмененный доход имел преимущество в том, что уплачивался 100 -ньми авансовыми платежами, что позволяло производить жесткое налоговое администрирование.
Это преимущество действующей практики для налоговых инспекций устранено и условия уплаты налога адаптированы к общим. Соответственно отменены свидетельства, которые являлись документом, доказывающим уплату налога.
В результате предложенных нововведений в Налоговом кодексе получились две специальные системы налогообложения одна для малого, а другая для микробизнеса. На последнюю возлагаются надежды, связанные с резким ростом количества плательщиков, вышедших из тени, поскольку, по словам заместителя министра финансов С. Шаталова, сегодня только 25 от полноценной налоговой нагрузки попадает под налогообложение. В то же время нельзя не отметить, что и в настоящее время темпы роста поступлений единого налога на вмененный доход очень высоки, при этом поступления возрастают за счет юридических и физических лиц, чего нельзя сказать про единый налог, применяемый при упрощенной системе учета и отчетности, где общие высокие темпы роста налога достигаются за счет перехода юридических лиц при падении темпов роста для физических лиц. Так, за первый квартал 2005 г. при росте налоговых поступлений по сравнению с предыдущим голом в федеральный бюджет на 20,8 пункта и в территориальный бюджет на 30,1 пункта поступления единого налога при упрощенной системе возросли на 40,8 и 31 пункт при палении темпов поступления этого налога от физических лиц на 4.1 пункта.
В то же время поступления ЕНВД увеличились соответственно на 37 и 7.4,2 пункта, в том числе по юридическим лицам на 37 и 76 пунктов и по физическим лицам на 73,3 пункта каждый.
Увеличился и удельный вес поступлений в общей сумме налоговых платежей. Такое положение объясняется не только и не столько привлекательностью ЕНВД для предпринимателей, сколько обязательностью перехода на него того контингента, который предусмотрен законодательством.
Очевидно, что существенное сокращение численности этого контингента, предусмотренное Налоговым кодексом, а также более льготные условия расчета базовой доходности и величины вмененного дохода отрицательно скажутся на размерах поступлений, а выход неплательщиков из тени - вопрос скорее не совершенствования налоговой системы, а изменения психологии плательщиков и повышения контроля, что является проблемами не близкой перспективы. 2.4.