Налоговое и таможенное регулирование

Налоговое и таможенное регулирование.

Одним из основных препятствий деятельности иностранных инвесторов в России явилось чрезмерное количество налогов, а также трудности с определением фактической базы налогообложения. Многочисленные исследования показывают, что российская налоговая система препятствует осуществлению иностранных инвестиций в Россию, несмотря на то, что ставки налогов не слишком высоки по сравнению с мировыми стандартами.

Одним из направлений налогового реформирования является стимулирование инвестиционной активности через расширение возможности для предприятий вычитать расходы из налогооблагаемой прибыли. Согласно многим экономистам достигнутые в области реформирования налогов успехи достаточно скромны. Введение единого социального налога прежде всего преследовало цель повышения прозрачности расчетов в сфере внебюджетных фондов и снижения операционных издержек налоговых агентов и фискальных служб.

Однако принятые правила предусматривают усложнение порядка выплаты единого социального налога для налогоплательщиков. Нередки также случаи, когда подзаконные акты ведомств фактически отменяют действие закона. В Конституции и налоговом законодательстве России предусматривается, что международное законодательство, включая договоры по вопросам налогообложения (в частности, двусторонние договоры об избегании двойного налогообложения), имеет преимущественную силу над национальным налоговым законодательством.

Однако, как показывает практика, местные налоговые органы не соблюдают данный принцип в отношении освобождения от налога на доходы иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации. Местные налоговые органы зачастую не принимают во внимание положения международного соглашения вследствие неспособности данных органов принимать решения по вопросам, выходящим за пределы их обычных служебных обязанностей.

В области регулирования внешнеэкономических отношений наиболее заметными изменениями являются изменения таможенных тарифов, в частности укрупнение групп товаров, облагаемых по одной и той же ставке. Однако это позитивное новшество не меняет мотивацию всех групп экономических агентов, участвующих в процедурах совершения внешнеэкономических сделок, поэтому все недостатки таможни, в частности, высокая коррумпированность, сохраняются. Наиболее значительным вопросом для предпринимателей, касающимся таможни, в настоящее время является то, что многие компании импортируют товары, не уплачивая причитающихся импортных пошлин.

Это происходит вследствие злоупотребления реальным освобождением от уплаты налогов (например, распространяющимся на гуманитарную помощь), а также в связи с вопиющим уклонением от уплаты, взяточничеством и коррупцией. Помимо этого, сложные процедуры таможенной очистки, туманное законодательство о классификации товаров и угроза повторной переоценки товаров, импортированных много лет назад, приводит к состоянию неопределенности и к фактической задержке в пересечении товарами границы, а также к потенциально значимым издержкам, которые несет компания.

Российская таможенная система не станет эффективным инструментом государственного регулирования и не достигнет потенциала сбора доходов, пока эти вопросы будут игнорироваться. 5. Вступление России в ВТО. Многие экономисты полагают, что вступление России во Всемирную Торговую Организацию является существенным фактором, способствующим притоку иностранных инвестиций.

Внешнеэкономическая политика России сегодня по большей части формируется под влиянием конъюнктуры мирового рынка и международной конкуренции. Наша страна стремится занять в системе международного разделения труда позицию, которая соответствовала бы ее производственному и научному потенциалу. Однако для фактического осуществления вступления России в ВТО, российскому правительству предстоит внести определенные изменения в действующее законодательство с целью приведения его в соответствие с нормами этой международной организации.

В частности, речь идет об изменении некоторых положений российского внешнеторгового, таможенного законодательства, законодательства в области охраны прав интеллектуальной собственности, стандартов и сертификации, инвестиций и налогов. Вместе с тем, в ходе переговоров Россия часто сталкивается с желанием других членов организации ужесточить требования по отдельным элементам присоединения.

При всем при этом можно заметить, что чем быстрее Россия присоединится к ВТО, тем быстрее компании стран-членов ВТО получат лучшие условия для работы на российском рынке. Для России же выгоды от членства не будут немедленными. И, несмотря на постоянное продвижение хода переговоров в пользу вступления России в ВТО, это вряд ли станет фактором немедленного и крупного притока иностранных инвестиций в страну.

III. ПРЯМЫЕ ЗАРУБЕЖНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ В РОССИИ Прямые инвестиции – это вложения капитала в производство или активы, предоставляющие инвестору полный контроль над деятельностью предприятия. Прямые инвестиции делятся на две группы: • трансконтинентальные капитальные вложения, обусловленные возможными лучшими условиями рынка, то есть тогда, когда существует возможность поставлять товары с нового производственного комплекса непосредственно на рынок данной страны (континента). Издержки играют здесь небольшую роль, главное - нахождение на рынке, однако для осуществления этих инвестиций необходимо организовать производственную деятельность на территории иностранного государства; • транснациональные вложения - прямые вложения, часто в соседней стране, целью которых является минимизация издержек по сравнению с материнской компанией.

Для прямых инвестиций характерны следующие основные черты: • при прямых зарубежных инвестициях инвесторы, как правило, лишаются возможности быстрого ухода с рынка; • большая степень риска и большая сумма, чем при портфельных инвестициях; • более высокий срок капиталовложений, они более предпочтительны для стран-импортеров иностранного капитала.

Прямые зарубежные инвестиции направляются в принимающие страны двумя путями: • организация новых предприятий; • скупка или поглощение уже существующих компаний. Основными способами привлечения прямых иностранных вложений в экономику России являются: • привлечение иностранного капитала в предпринимательской форме путем создания совместных предприятий; • регистрация на территории России предприятий, полностью принадлежащих иностранному капиталу; • привлечение иностранного капитала на основе концессий или соглашений о разделе продукции; • создание свободных экономических зон (СЭЗ), направленное на активное привлечение зарубежных инвесторов в определенные регионы страны. • В данный момент преобладающими формами привлечения ПЗИ являются привлечение инвестиций путем создания совместных предприятий и приобретение иностранными инвесторами крупных пакетов акций российских АО. До сих пор в России не получило развития привлечение инвесторов на основе концессий и соглашений о разделе продукции (эта форма широко применяется в других странах в первую очередь для привлечения иностранных вложений в разработку недр, лесных и водных ресурсов, использование государственных земель). Совершенно очевидно, что экономика России значительно окрепнет, если в нее будут систематически поступать иностранные инвестиции.

Но этого можно добиться только после создания благоприятных условий для их привлечения.

В масштабе России в 1995г. сумма инвестиций иностранных инвесторов составляла 2983 млн. долл а в 2002г. их величина достигла уровня 19780 млн. долл т.е. возросла более чем в шесть раз (6,6). На долю ПЗИ в России в 1995г. приходилось 67,7%, а в 2002г. их объем в совокупности достигает лишь 20,2%. Если рассмотреть распределение поступивших иностранных инвестиций по отраслям, то можно выявить, какие составляющие российской экономики вызывают повышенный интерес иностранных инвесторов.

Так, доля прямых иностранных инвестиций в российскую сферу электроэнергетики в 2002г. составляла примерно 77 млн. долл. В нефтедобывающем сегменте отечественной экономики объем прямых иностранных инвестиций в том же году составил 666 млн. долл в сфере черной металлургии – 19 млн. долл в цветной металлургии – 65 млн. долл в химической и нефтехимической промышленности – 106 млн. долл. Крупный объем прямых зарубежных инвестиций наблюдался в отрасли торговли и общественного питания – 950 млн. долл. Данные тенденции сохраняются, но доля прямых зарубежных инвестиций в их общем объеме продолжает постепенно сокращаться, следовательно, необходимо принять меры по улучшению инвестиционного климата России с целью привлечения ПЗИ. В целом, в настоящее время, крупнейшая доля ПЗИ направляется в ТЭК (включая химическую и нефтехимическую промышленность), нефтедобывающую промышленность и торговлю.

Учитывая опыт многих зарубежных стран, в число необходимых для России мер привлечения ПЗИ (помимо общего улучшения политической и макроэкономической ситуации) должны войти: • создание реально действующей системы льгот для иностранных инвесторов в отдельных отраслях и регионах; • четкое разграничение собственности между хозяйствующими субъектами, а также между федеральными и местными властными структурами; • создание стабильного экономического и внешнеторгового законодательства, включая нормативную базу по концессиям и разделу продукции; • снижение налогового бремени и упрощение структуры налогов; • создание механизмов страхования иностранных инвестиций. IV. ПУТИ И МЕРЫ ПО УЛУЧШЕНИЮ ИНВЕСТИЦИОННОГО КЛИМАТА В РОССИИ Наиболее важными приоритетными задачами по улучшению инвестиционного климата, в особенности с точки зрения прямых иностранных инвесторов, являются налоговая реформа, включая улучшение налогового администрирования, а также скорейшее принятие международных стандартов финансовой отчетности, Вторая часть Налогового кодекса существенно улучшает и конкурентоспособность в области промышленного производства и инвестиций, например, с помощью коренного снижения уровней подоходного налога, введения концепции нового единого социального налога и сокращения бремени налога на заработную плату.

Прогресс, достигнутый в решении проблем двойного НДС в торговле между странами СНГ, также является весьма позитивным явлением.

Важно, чтобы работа в этом направлении была продолжена.

Исследователи полагают, что законодательство по инвестициям противоречиво и неполно, в частности Закон «Об иностранных инвестициях» требует существенной корректировки, так как он не стимулирует притока иностранных инвестиций.

Соглашение о разделе продукции (СРП) представляет собой режим, который широко используется в добывающих отраслях промышленности, особенно в области добычи нефти и газа, с целью гарантирования стабильных условий и разумной экономической предсказуемости для требующихся в этих областях долгосрочных инвестиционных проектов.

Российский закон о СРП по-прежнему требует, чтобы 70% материалов и оборудования имели российское происхождение.

Для введения этого режима все еще необходимо утверждение новых нормативных актов, регулирующих этот режим и условия структурной организации СРП, принятие еди¬ного упорядоченного управления и определенные изменения в Налоговом и Гражданском кодексах.

Исключительно важно повысить уровень защиты прав собственности, внести необходимые изменения в законодательство о банкротстве и в процедуры банкротства при одновременном улучшении положения в области принудительного осуществления определений, вынесен¬ных российскими и иностранными арбитражными судами. Необходимо завершить разработку правовой базы банкротства, включая четко определенные основания для инициации процедуры банкротства. Все еще существует потребность в нормативных актах, направленных на защиту прав мелких и внешних акционе¬ров, а также на защиту добросовестных покупателей ценных бумаг от злоупотреблений со стороны органов власти, если впоследствии будет обнаружено, что заключенные ранее сделки с этими финансовыми инстру¬ментами совершены незаконно.

По-прежнему существуют крупные проблемы в области защиты прав интеллектуальной собственности в России, что приводит к большим дополнительным издержкам, как для предприятий, так и для правительства.

В целях улучшения защиты товарных знаков, патентов и авторских прав, сокращения числа контрафактных то¬варов следует предпринять следующие меры: • принять предлагаемые правительством законодательные акты и изменения с целью соблюдения Россией соглашения TRIPS, в особенности поправки к Закону: «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименова¬ниях мест происхождения товаров» с целью кодификации международных стандартов защиты общеизвестных товарных знаков; • пересмотреть Закон «О патентах» с целью приведения его в соответствие с положениями Международ¬ной конвенции по охране новых сортов растений. В качестве отдельного аспекта предприятия должны быть обязаны подтверждать безупречность патента на лекарственные препараты при регистрации их в Роспатенте.

Для улучшения общих условий для бизнеса, оказания поддержки в первую очередь мелким и средним пред¬приятиям и коренного сокращения возможностей для коррупции необходимо внести радикальные изменения в область регулирования экономики.

Процедура учреждения предприятия, его отчетности перед соответству¬ющими органами, правила ведения бухгалтерского учета, необходимое число лицензий и свидетельств, число органов, проверяющих предприятия, должны быть сокращены. Этого можно добиться за счет значительного упрощения налогового режима. Предлагается проект формирования единого правового и экономического простран¬ства на территории всей Российской Федерации. Наблюдается политика государства, направленная на сокращение числа групп таможен¬ных тарифов и на одновременное уменьшение общих размеров тарифов, особенно на импортное оборудование. Многие исследователи подчеркивают важность поддержки сотрудничества предприятий малого среднего бизнеса, в том числе на основе Интернет-технологий.

Сложившийся негативный имидж российского бизнеса требует объединения усилий по освещению в СМИ успешных историй в российском бизнесе, в первую очередь, для повышения привлекательности инвестиционной обстановки в РФ.