Фронт-офис и бэк-офис. Фронт-офис включает в себя торговые подразделения компании - торговый отдел (дилинг), отдел портфельного менеджмента, отделы работы с индивидуальными и институциональными клиентами.
Главной функцией фронт-офиса является заключение сделок с ценными бумагами от имени компании и по поручению ее клиентов.
При этом на фронт-офис возлагается минимум учетных и расчетных функций.
Учет и исполнение сделок осуществляет бэк-офис. Отделение фронт-офиса от расчетных, учетных и отчетных функций позволет отделу сосредоточиться на торговых функциях и работе с клиентами и является необходимым условием эффективной деятельности компании на рынке.
Более того, разделение обязанностей между фронт-офисом и бэк-офисом является одним из основных методов внутреннего контроля. 2.2. Бэк-офис и Бухгалтерия В настоящее время во многих брокерских и дилерских компаниях расчеты по сделкам, их учет и составление отчетности осуществляются бухгалтерией.
Однако, в силу особого характера деятельности брокеров и дилеров учет операций с ценными бумагами в рамках бухгалтерии не в полной мере отвечает задачам оперативного управления и принятия инвестиционных решений по ряду причин: • Бухгалтерия ведет учет операций с ценными бумагами в рамках Плана счетов российского бухгалтерского учета, при разработке которого не учитывалась специфика операций на фондовом рынке.
План счетов и Инструкция по его применению не предполагают введение дополнительных счетов, которые позволяли бы отражать специфические операции брокеров и дилеров - короткие продажи или заемные операции с ценными бумагами. • Недостаточная гибкость правил российского бухгалтерского учета не позволяет брокерским и дилерским компаниям адаптировать бухгалтерский учет к потребностям управленческого учета. • Деятельность бухгалтерии направлена на составление отчетности налоговым органам.
Налоговая финансовая отчетность недостаточна для обеспечения руководства компании своевременной и полной информацией. • Для целей эффективности управления и обеспечения контроля за исполнением сделки операции с ценными бумагами целесообразно отражать в учете в момент, когда они заключаются.
Бухгалтерия брокерских и дилерских компаний, как правило, ведет учет операции с ценными бумагами на день оплаты (приходования средств). Начисление обязательств в момент заключения сделки может использоваться, но встречается редко по соображениям политики налогового планирования компаний.
С учетом этих факторов многие компании, так или иначе, дополняют бухгалетрский учет различными процедурами внутреннего учета.
Разделение функций между бэк-офисом и бухгалтерией строится на следующих принципах: Бэк-офис Бухгалтерия • Бэк-офис ведет управленческий учет для внутренних целей компани. • Бухгалтерия ведет финансовый учет для целей составления внешней налоговой и финансовой отчетности. • Все учетные документы и регистры бэк-офиса являются внутренними и ведутся в удобной для сотрудников форме.
Компания самостоятельно определяет количество, виды и формы документов и регистров учета. • Бухгалтерия ведет все свои учетные документы в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета с целью составления финансовой и налоговой отчетности. • Бэк-офис учитывает операции на момент их совершения • Бухгалтерия, как правило, ведет учет операций на день платежа Бэк-офис и бухгалтерия осуществляют учет операций с ценными бумагами параллельно и независимо друг от друга.
Работая независимо, бэк-офис и бухгалтерия взаимодействуют друг с другом, в частности, в управлении банковским счетом фирмы и в периодической сверке остатков по определенным счетам двух учетных систем. 2.3.