Анализ динамики и выполнения плана реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана реализации продукции. ОАО Планета занимается производством следующих видов продукции интегральные микросхемы ИМС светоизлучающие диоды СИД полупроводниковые приборы ППП . Для того, чтобы провести Анализ реализации продукции ОАО Планета, необходимо рассмотреть структуру, объем и динамику производства продукции.

Используем для этого таблицу 2. Таблица 2 - Динамика производства продукции ОАО Планета Вид продукции 2001г 2002 г. 2003 г. ?2002 2001 ?2003 2001 ИМС, тыс. шт. 24696 17596 16447 -7100 71,3 -8249 66,6 ППП, тыс. шт. 13315 10029 6387 -3286 75,3 -6928 47,9 СИД, тыс. шт. 5760 9822 10566 4062 170,5 4806 184, 0 В общем объеме производимой продукции ОАО Планета наибольший удельный вес занимают ИМС. С 2001 г. по 2003 г. на предприятии произошло значительное снижение производства ИМС и ППП и увеличился выпуск СИД, что связано с повышением спроса и возможностью большего объема реализации этой продукции.

В основном, ОАО Планета занимается массовыми выпусками продукции невысокого качества по ценам, которые доступны её потребителям.

Чтобы повысить свою конкурентоспособность на мировом рынке, предприятию необходимо повышать удельный вес продукции высшего качества в общем объеме выпускаемой продукции, её удельный вес составляет всего лишь 23 . ОАО Планета имеет высокий удельный вес экспортируемой продукции в общем объеме реализации продукции 48 , т.к. основные её потребители находятся за пределами РФ Таблица 3 - Основные потребители ОАО Планета Фирма Объемы поставок, тыс. Удельный вес, 2002 г. 2003 г. 2002 г. 2003 г. Semtech, Турция 136 540 23,7 31, 0 Nelosa, Швейцария 57 100 9,9 5,7 Lic Fung, Гонконг 79 - 13,7 - Trillion Chip, Тайвань 37 - 6,4 - Esarena, Индия 16 200 2,8 11,5 RF Elektronik, Турция - 250 - 14,4 Inter, Турция - 200 - 11,5 Рубеж, Саратов 40 80 6,9 4,6 Авар, Псков 70 120 12,2 6,9 Полидекс, Москва 140 150 24,4 8,7 Основным потребителем ОАО Планета является фирма Semtech , Турция.

Удельный вес поставок этой фирме в 2002 году составил 23,7 , а в 2003 году - целых 31 . В 2003 году большой объем продукции был поставлен фирме Elektronik 14,4 , Esarena 11,5 , Inter 11,5 . Среди российских потребителей постоянные деловые отношения у ОАО Планета сложились с московским предприятием Полидекс, саратовской фирмой Рубеж, псковским предприятием Авар. Важное значение имеют оценка степени выполнения плана и динамики реализации продукции, т.к. темпы роста объема реализации продукции непосредственно влияют на величину прибыли предприятия.

Анализ начнём с изучения динамики реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста таблица 4 . Таблица 4 - Динамика реализации продукции ОАО Планета Год Объем реализации, тыс. руб. Темпы роста, базисные цепные 2001 46083 100,0 100,0 2002 42008 91,2 91,2 2003 54095 117,4 128,8 За три года объем реализации на ОАО Планета увеличился на 17,4 . Значительно возрос объем реализации в 2003 г. по сравнению с 2001 г. Темп роста составил 128,8 , темп прироста реализации продукции составил 8,38 . Повышение объема реализации в 2003 году связано с тем, что произошло значительное увеличение объема производства продукции.

Но в связи с тем, что ОАО Планета не заключило предварительных договоров на продажу произведенной продукции, предприятию пришлось снизить цены на продукцию и поэтому выручка от реализации продукции в 2003 году не превысила себестоимость этой продукции.

Большую наглядность динамики реализации продукции обеспечивает применение графического методаПо графику отчетливо видно небольшое снижение объема реализации в 2002 году и его значительное повышение в 2003 году. Далее нужно проанализировать и дать оценку выполнению плана по реализации продукции за отчетный период таблица 5 Таблица 5 - Анализ выполнения плана по реализации продукции ОАО Планета за 2003 год Изделие План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение от плана ИМС 35896 26615 -9281 -25,9 ППП 12000 10332 -1668 -13,9 СИД 19350 17148 -2202 -11,4 Итого 67246 54095 -13151 -19,6 Из таблицы видно, что за отчетный год план по реализации продукции был недовыполнен на 19,6 , что говорит о том, что на предприятии составляют завышенные планы реализации продукции, осуществление которых при имеющихся условиях трудновыполнимо.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия снижением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.

Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Сначала проведем анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за декабрь 2003 г таблица 6 . Таблица 6 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за декабрь 2003 г, тыс. руб Изделие Потребитель План поставки по договору Фактически отгружено Недопоставка продукции СИД Semtech Рубеж 1100 500 1050 500 -50 ИМС Esarena Semtech Полидекс 750 1300 750 690 1300 700 -60 -50 ППП Авар 900 950 Итого 5300 5190 -160 Процент выполнения договорных обязательств Кд.п. за декабрь равен Кд.п. 5300 - 160 5300 0,96 или 96 За отчетный месяц недопоставлено продукции по договора на сумму 160 тыс. руб. или на 4 . Для более точного анализа необходимо определить выполнения договорных обязательств за весь год таблица 7 . Таблица 7 - Анализ выполнения договорных обязательств за 2003 г тыс. руб. Месяц План поставки продукции Недопоставка продукции Выполнение, За месяц С начала года За месяц С начала года За месяц С начала года 1 2 3 4 5 6 7 Январь 4840 4840 -70 -70 98,5 98,5 Февраль 5100 9940 -105 -175 97,9 98,2 Март 4950 14890 -87 -262 98,2 98,2 Апрель 5200 20090 -120 -382 97,7 97,9 Продолжение таблицы 7 1 2 3 4 5 6 7 Май 6700 26790 -98 -480 98,5 98,2 Июнь 5730 32520 -145 -625 97,4 97,8 Июль 4300 36820 -124 -749 97,1 97,4 Август 5200 42020 -180 -929 96,5 97,0 Сентябрь 7646 49666 -104 -1033 98,6 97,8 Октябрь 6040 55706 -160 -1193 97,3 97,5 Ноябрь 6240 61946 -139 -1332 97,7 97,6 Декабрь 5300 67246 -160 -1492 97,0 97,3 В целом за год произошла недопоставка продукции по договорам на 2,7 или на 1816 тыс. руб. Наибольший объем недопоставки продукции наблюдается в июне 145 тыс. руб августе 180 тыс. руб октябре 160 тыс. руб. и декабре 160 тыс. руб что было вызвано недостаточным производством продукции в эти месяца.

Недопоставка продукции даже на 2,7 отрицательно сказалась на деятельности предприятия.

Выручка от реализации в размере недопоставки 1816 тыс. руб. могла бы снизить полученный убыток и предотвратить выплату штрафов за недопоставку продукции.

Важным показателем деятельности предприятия является качество его продукции.

Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен. Анализ показателей качества продукции представлен в таблице 8. Таблица 8 - Анализ обобщающих показателей качества продукции ОАО Планета Показатель 2002 г. 2003 г. план факт Средневзвешенный балл качества продукции 0,5 0,60 0,57 Удельный вес, Продукции высшей категории качества Экспортируемой продукции Забракованной продукции Зарекламированной продукции 43,0 47,0 0, 6 0,1 45,00 49,00 0,40 0,25 45,00 48,00 0,50 0,15 Потери от брака, тыс. руб. 205,9 216,00 270,40 За 2003 год на ОАО Планета была проделана работа по улучшению качества продукции и повышению её конкурентоспособности, о чем свидетельствует повышение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции. 3. 2 Определение точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО Планета Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.

Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую нужно продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - зона безопасности зона прибыли. Расчет данных показателей основывается на взаимодействии затраты - объем продаж - прибыль.

Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы. 1 Графический способ В 2003 году производственная мощность предприятия была рассчитана на 33400 тыс. изделий, которые продавались по цене 1,62 рубля за штуку, объем продаж выручка составила 54095 тыс. руб постоянные затраты - 19443 тыс. руб переменные затраты на единицу продукции - 1,14 руб на всю продукцию - 38122 тыс. руб. При таких условиях убыток от реализации продукции составил 3470 тыс. руб. При мощности ОАО Планета в 33400 тыс. шт. предприятие является убыточным.

Для того, чтобы выйти на точку безубыточности предприятию нужно увеличить свою производственную мощность на 21 , т.е. увеличить объем продаж на 7106 тыс. шт. При реализации продукции в количестве большем 40506 тыс. шт. изделий ОАО Планета начнет получать прибыль.

Предприятию необходимо увеличить пакет заказов не менее чем на 21 от имеющегося, т.е. заняться поиском дополнительных покупателей. Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - зона безопасности. Даже если предприятие полностью использует свою производственную мощность, т.е. выпустит и реализует 33400 тыс. шт то всё-равно оно не имеет запаса финансовой прочности.

Фактический объем продаж ниже критического на 21 . Полученную зависимость можно представить по-другому. При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 33400 тыс. шт. убыток составит 3470 тыс. руб. Соединив эти точки между собой, получим точку критического объема продаж. 2 Аналитический способ определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО Планета Нужные показатели можно рассчитать используя ряд формул таблица 9 Таблица 9 - Определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО Планета Показатель Формула расчета Значение 1. маржинальный доход Дм, тыс. руб. Дм выручка от реализации - переменные затраты Дм 54095-38122 15973 тыс. руб. 2. точка безубыточности Т , тыс. руб. Т выручка постоянные затраты Дм Т 54095 19443 15973 65846 тыс. руб. 3. точка безубыточности Т , Т постоянные затраты Дм 100 Т 19443 15973 100 121,7 4. зона безопасности З , тыс. шт. З количество проданной продукции постоянные затраты Дм Т 33400 19443 15973 40655 тыс. шт. 5. зона безопасности З , тыс. руб. З фактический объем продаж - безубыточный объем продаж З 54095-65846 -11751 тыс. руб. 6. критический уровень постоянных затрат Н , тыс. руб. Н количество проданной продукции цена продукции - переменные затраты Н 33400 1,62-1,14 16032 тыс. руб. Постоянные затраты ОАО Планета составляют 19443 тыс. руб т.е. они превышают критический уровень, поэтому предприятие является убыточным.

Если постоянные издержки ОАО Планета будут составлять 16032 тыс. руб то предприятие не будет получать ни прибыли, ни убытка.

Постоянные издержки в сумме 19443 тыс. руб. являются непосильными для предприятия, оно не может покрывать их за счет своей выручки. Критический уровень постоянных издержек является ценным показателем, с его помощью можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов. 4 Анализ финансовых результатов деятельности 4.1