Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль убыток. Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли убытка от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Анализ нужно начинать с изучения состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли убытка, а затем более подробно рассмотреть каждую составляющую балансовой прибыли.
Таблица 10 Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО Планета Состав балансовой прибыли 2002г. 2003г. Сумма, тыс. руб. Структура, План Факт Сумма, тыс. руб. Структура, Сумма, тыс. руб. Структура, Балансовая прибыль убыток -10554 100, 0 -3131 100, 0 -36736 100, 0 Прибыль убыток от реализации продукции -6388 60,5 -2113 67,5 -21106 57,5 Прибыль убыток от прочей реализации 2834 -26,9 -714 22,8 -11489 31,3 Внереализационные финансовые результаты -7000 66,4 -304 9,7 -4141 11,2 По полученным данным можно сделать вывод о том, что на ОАО Планета на 2003 год был составлен план, по которому предприятие должно было получить убыток в сумме 3131 тыс. руб но даже такой отрицательный результат получить не удалось, сумма убытка превзошла все прогнозные значения и составила 36736 тыс. руб. По сравнению с 2002 годом финансовое положение предприятия только ухудшилось, убыток возрос на 26182 тыс. руб. Наибольшую долю в балансовом убытке ОАО Планета занимает убыток от реализации продукции 57,5 , велика доля убытка от прочей реализации 31,3 , удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 11,2 . Большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять картину финансовых результатов, открывает учетная политика, формируемая администрацией.
Изменение методов учетной политики ОАО Планета может привести к улучшению финансовых результатов. Предлагаемые мною изменения будут приведены в главе Пути увеличения реализации продукции, суммы прибыли и рентабельности . 4.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов Основную часть убытка в 2003 г. ОАО Планета получило от реализации своей продукции.
В целом по предприятию прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов объема реализации продукции VРП , её структуры УДi, себестоимости Сi и уровня среднереализационных цен Цi. Определим влияние каждого фактора на сумму убытка от реализации таблица 11 Таблица 11- Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2003 г тыс. руб. Показатель План План, пересчитанный на фактический объем продаж Факт 1 2 3 4 Выручка от реализации продукции 42008 37468 54095 Полная себестоимость реализованной продукции 39201 34964 57565 Прибыль убыток от реализации продукции 2807 2504 -3470 План по сумме убытка в 2003 году недовыполнен на 6277 тыс. руб. Изменение суммы убытка за счет объема и структуры реализованной продукции ?П vрп, уд 2504-2807 -303 тыс. руб. Влияние только объема продаж ? П vрп 2807 39201 34964 100-100 100 370 тыс. руб. Влияние структурного фактора ?П уд -303-340 -643 тыс. руб. Влияние изменения полной себестоимости на сумму убытка ?Пс 34964-57565 -22601 тыс. руб. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию ?Пц 54095-37468 16627 тыс. руб. Проведенные расчеты показывают, что в целом произошло увеличение убытка от реализации на 6277 тыс. руб. Это произошло за счет повышения цен, что привело к снижению убытка на 16627 тыс. руб. и за счет снижения себестоимости, что, собственно, уменьшило убыток на 22601 тыс. руб. Влияние изменения объема и структуры увеличило убыток на 303 тыс. руб что произошло за счет снижения объема реализации продукции.
Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции.
Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Таблица 12 Анализ внереализационных финансовых результатов ОАО Планета Источник доходов и убытков 2002 г. 2003 г. Тыс. руб. Доля, План Факт Тыс. руб. Доля, Тыс. руб Доля, Доходы по ЦБ и от долевого участия в совместных предприятиях 287 -4,1 300 -98,7 215 -5,2 Прибыль от сдачи в аренду основных средств 115 -1,6 104 -34,2 98 -2,4 Штрафы и пени полученные 846 -12, 0 96 -31,6 65 -1,6 Штрафы и пени выплаченные -5947 85, 0 -59 19,4 -3244 78,3 Убытки от списания дебиторской задолженности -2301 32,7 -745 245, 0 -1275 30,9 Итого -7000 100, 0 -304 100, 0 -4141 100, 0 Наибольший удельный вес в составе внереализационных финансовых результатов ОАО Планета составляют выплаченные штрафы и пени, убытки от списания дебиторской задолженности. ОАО Планета имеет огромную величину задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.
По состоянию на 01.01.03 задолженность ОАО Планета перед бюджетом и внебюджетными фондами с учетом штрафов и пени составляет табл. 13, табл. 14 Таблица 13 Задолженность ОАО Планета перед бюджетом, тыс. руб. Налоги Пени Штрафы Федеральный бюджет 7475 4657 219, 0 Областной бюджет 1019 288 0,4 Городской бюджет 2002 451 - Итого 10495 5397 219, 0 Таблица 14 -Задолженность ОАО Планета перед внебюджетными фондами, тыс. руб. Основная сумма Пени Пенсионный фонд 12491 16409 Соцстрах 470 903 Обязательное медицинское страхование 643 493 Терр. дорожный фонд 2100 2009 4. 3