Анализ формирования и распределения прибыли. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.
Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме 2 Отчёт о финансовых результатах и их использовании. К ним относятся прибыль убыток от реализации продукции прибыль убыток от прочей реализации доходы и расходы от внереализационных операций балансовая прибыль налогооблагаемая прибыль чистая прибыль и др. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.
Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции работ, услуг результата от прочей реализации сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование 1. Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период горизонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчётный период . 2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений вертикальный анализ показателей . 3. Исследование влияние факторов на прибыль факторный анализ . 4. Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов то есть трендовый анализ показателей. Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 3.12, используя данные отчётности предприятия из формы 2 см.приложение. Таблица 3.12 Анализ прибыли отчётного года Наименование показателя Код Стр. За отчётный Год За предыдущий Год Отклонения - 1 2 3 4 5 6 1. Выручка от реализации товаров, работ услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей В . 010 7 504 492 5 649 432 1 855060 132,8 2.Себестоимость реализации товров, продукции, работ, услуг С . 020 6 396 664 4 341 500 2 055 164 147,3 3. Коммерческие расходы КР . 030 300 612 441 138 -140 526 68,1 4. Управленческие расходы УР . 040 607 712 665 264 -57 552 91,3 5.Прибыль убыток от реализации стр. 010-020-030-040 Пр 050 199 504 201 530 -2 026 99 6. Проценты к получению. 060 7 966 7966 7.Проценты к уплате. 070 8.Доходы от участия в других организациях ДрД . 080 9.Прочие операционные доходы ПрД . 090 150 170 20 689 129 481 В 7,2 раз 10.Прочие операционные расходы ПрР . 100 256 997 165 224 91 773 155,5 11.Прибыль убыток от финансово- хозяйственной деятельности стр. 050 060-070 080 090-100 Пфхд . 110 100 643 56 995 43 648 176,5 12.Прочие внереализационные доходы . 120 13. Прочие внереализационные расходы ВнР . 130 27 409 46 135 -18 726 59,4 14.Прибыль убыток отчётного периода стр. 110 120-130 Пб . 140 73 234 10 860 62 374 В 6 раз 15.Налог на прибыль НП . 150 12 587 2 759 9 792 В 4,5р. 16.Отвлечённые средства ОтС . 160 121 047 258 013 -136 966 46,9 17.Нераспределённая прибыль убыток отчётного периода стр. 140-150-160 Пн . 170 -60 400 -249 912 -310 312 24,2 Из данных таблицы видно, что балансовая прибыль в 1998 году существенно увеличилась по сравнению с 1997 годом на 62 374 руб. или в 6 раз. В 1997 году прибыль по сравнению с 1996 годом наоборот резко снизилась на 1 726 460 руб. см. табл. 3.15 или в 159 раз. Таким образом наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли.
Увеличению балансовой прибыли способствовало Увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 43 648 руб. или на 76,5 . На вышеуказанное увеличение повлияло Появившаяся статья доходов - Проценты к получению в сумме 7 966 руб что увеличило балансовую прибыль на 10,8 . Превышение абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным изменением операционных расходов на 37 707 руб. 129 481 - 91 783 . Снижению балансовой прибыли способствовало Убыток от внереализационных операций в сумме 27 409 руб снизивший балансовую прибыль на 37,4 . Нужно отметить, что по сравнению с 1997 годом в отчётном году произошло снижение данного убытка на 18 726 руб. или почти в 3раза Незначительное влияние оказало сокращение прибыли от реализации на 2 026 руб. или на 1 , что привело к снижению балансовой прибыли на 2,8 . Таким образом факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим почти в 6 раз. Анализ рентабельности. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности убыточности её производства.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.
Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий.
По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы 1. Рентабельность продукции, продаж показатели оценки эффективности управления 2. Рентабельность производственных фондов 3. Рентабельность вложений в предприятия прибыльность хозяйственной деятельности . 1.Рентабельность продукции.
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции работ, услуг или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели 1. Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации без НДС 2. Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции без НДС 3. Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации без НДС 4. Рентабельность отдельных видов продукции.
Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене. Расчёт данных показателей по ПКФ Бейсуг представлен в таблице3.13. Таблица 3.13. Показатели рентабельности продукции ПКФ Бейсуг Показатели Расчет Стр. 1996 1997 1998 Отклонения - 1997 от 1996 1998 от 1997 1 2 3 4 5 6 7 1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей . 010 7 459444 5 649432 7 504 492 -1810012 1855 060 2.Прибыль от реализации. 050 1 622552 201 530 199 504 -1421022 -2 026 3. Балансовая прибыль. 140 1 737320 10 860 73 234 -1726460 62 374 4. Чистая прибыль. 140-150 1 142091 8 1014 60 647 -1133990 52 546 Расчетные показатели 1.Рентабельность всей реализованной продукции. 050 010 21,7 3,6 2,6 -18,1 -1 2.Общая рентабельность. 140 010 23,3 0,19 0,97 -23,11 0,78 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли. 140-150 010 15,3 0,14 0,8 -15,16 0,66 На основе данных таблицы построим диаграмму.
Рис. 5. Изменение показателей рентабельности продукции за 1996-1998 г. На основе расчётов можно сделать следующие