Анализ выполнения плана и динамики товарооборота.
Проведём анализ хозяйственной деятельности Витебского областного объединения потребительской кооперации.
Общая схема проведения анализа товарооборота и выпуска собственной продукции имеет следующий вид: общая оценка выполнения плана и динамики товарооборота, изучение его состава анализ степени выполнения производственной программы; анализ влияния на товарооборот внешних и внутренних факторов; анализ влияния изменения состава, объёма товарооборота на финансовые результаты организации.
Для анализа товарооборота за отчётный 2004 год используем таблицу 1. Таблица 1. Товарооборот организации общественного питания за отчётный год Показатели Предшест-вующий год Отчётный год Отчёт. год в % к предшест. план Факти-чески % вып. плана 1.Оборот по продукции собственного производства, всего, млн.р. 1437,6 1708,9 1861,0 108,9 129,4 1а. в том числе обеденная продукция, млн. р. 679,8 815,0 891,4 109,4 131,1 2. Удельный вес обеденной продукции в обороте по продукции собственного производства, % (стр.1а:стр.1*100) 47,3 47,7 47,9 +0,2 +0,6 3.Оборот по покупным товаром, млн.р. 663,8 764,6 812,8 106,3 122,4 4.Товарооборот общественного питания, всего (стр.1+стр.2), млн. р. 2101,4 2473,5 2673,8 108,1 127,2 4а. в том числе розничный товарооборот, млн.р. 1884,4 2258,3 2514,0 111,3 133,4 5.Удельный вес продукции собственного производства в товарообороте общественного питания, %(стр.1:стр.4*100) 68,4 69,1 69,6 +0,5 +1,2 6.Удельный вес розничного товарооборота в товарообороте общественного питания, %(стр.4а:стр.4*100) 89,7 91,3 94,0 +2,7 +4,3 7. Весь розничный товарооборот райпо(торговая сеть и общест. питание),млн.р. 22433,3 26568,2 28896,6 108,8 128,8 7а. В том числе розничный товарооборот райпо по продовольственным товарам, млн.р. 17498 20457,5 22134,7 108,2 126,5 8.Удельный вес розничного товарооборота общественного питания по всем розничном товарообороте райпо,%(стр.4а:стр.7а*100) 8,4 8,5 8,7 +0,2 +0,3 8а. Удельный вес розничного товарооборота общественного питания в розничном товарообороте райпо по продав. товарам,% (стр.4а:стр.7а*100) 10,8 11,0 11,4 +0,4 +0,6 Предприятие за отчётный год обеспечило выполнение плана, как всего товарооборота, так и по продукции собственного производства.
По сравнению с предыдущим годом товарооборот общественного питания увеличился на 27,2 %. Общий прирост товарооборота в действующих ценах составил 2673,8-2101,4=572,4 млн. рублей в том числе: прирост за счёт повышения цен на товары и сырья 2673,8-2113,7=560,1 млн. рублей или 97,9 % общего прироста (560,1/572,4∙100) прирост за счёт увеличения физического объёма товарооборота 2113,7-2101,4=12,3 млн. рублей или 2,1 % общего прироста (12,3/572,43∙100) Определим изменение удельного веса оборота по продукции собственного производства в товарообороте общественного питания.
Опережающими темпами развивался оборот по продукции собственного производства, в результате чего удельный вес его в товарообороте общественного питания возрос с 68,4 % до 69,6 %. Удельный вес обеденной продукции собственной продукции увеличился с 47,3 % до 47,9 % или на 0,6 %, хотя уровень данного показателя пока оставался невысоким. Проведём анализ выполнения плана товарооборота общественного питания по кварталам, а также установим, как развивался товарооборот каждого квартала в отчётном году по сравнению с предшествующим. (Таблица 2) Кварталы Предшествующий год Отчётный год Отчётный год в % к предшест.
Сумма, млн. руб. % к итогу план фактически % вып. плана Сумма, млн. руб. % к итогу Сумма млн. руб. % к итогу 1 472,8 22,5 566,4 22,9 578,9 21,6 102,2 122,4 2 556,9 26,5 643,1 26,0 700,5 26,2 108,9 125,8 3 577,9 27,5 682,7 27,6 675,2 25,2 98,9 116,8 4 493,8 23,5 581,3 23,5 719,2 27,0 123,7 145,6 Итого 2101,4 100,0 2473,5 100,0 2673,8 100,0 108,1 127,2 Таблица 2. Товарооборот общественного питания по кварталам анализируемого периода Кварталы Предшествующий год Отчётный год Отчётный год в % к предшест.
Сумма, млн. руб. % к итогу план фактически % вып. плана Сумма, млн. руб. % к итогу Сумма млн. руб. % к итогу 1 472,8 22,5 566,4 22,9 578,9 21,6 102,2 122,4 2 556,9 26,5 643,1 26,0 700,5 26,2 108,9 125,8 3 577,9 27,5 682,7 27,6 675,2 25,2 98,9 116,8 4 493,8 23,5 581,3 23,5 719,2 27,0 123,7 145,6 Итого 2101,4 100,0 2473,5 100,0 2673,8 100,0 108,1 127,2 За отчётный 2004 год по сравнению с 2003 годом во всех кварталах обеспечен рост объёма товарооборота.
Резких изменений в соотношении удельных весов кварталов в годовом товарообороте не наблюдается.
Однако, план товарооборота по кварталам отчётного года выполняется неравномерно.
Так в 4 квартале план товарооборота перевыполнен на 23,7 %, а в 3 квартале недовыполнен на 1,1 %. Рассмотрим влияние выпуска блюд ( Б ) и средней продажной цены одного блюда ( Ц ) на изменение оборота по обеденной продукции ( О ). Взаимосвязь факторов представляется формулой: О=Б∙Ц Общий прирост оборота по обеденной продукции по сравнению с предшествующим годом составил 211,6 млн. руб. (891,4-679,8) Прирост оборота за счёт увеличения блюд (∆Об ) оценивается по формуле: ∆Об = Б1∙Ц0-Б0Ц0 Где Б1Б0- выпуск блюд за отчётный и базисный период Ц0- средняя продажная цена одного блюда за базисный период ∆Об=1061,2∙0,76-679, 8=806,5-679,8=126,7 млн. руб. или 59,9 % общего прироста оборота по обеденной продукции.
Увеличение оборота за счёт роста средней продажной цены одного блюда отчётного периода: ∆Оц = 891,4-1061,2∙0,76=891,4-806,5= 84,9 млн. руб. ( 40,1 % общего прироста оборота). 3.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ. Прибыль-это конечный финансовый результат.
Она обеспечивает экономическую самостоятельность и самофинансирование организацией общественного питания.
Её роль обусловлена тем, что она выступает как источник пополнения собственных оборотных средств, развития материально-технической базы, социального развития трудового коллектива, погашения долгосрочных кредитов, увеличения стимулирующих выплат в структуре затраты каждого работника.
Как экономический показатель прибыль представляет собой разность между доходами и расходами от хозяйственной деятельности.
Прибыль отчётного периода определяется на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций и представляет сумму прибыли от реализации.
Абсолютная сумма прибыли не в полной мере отражает степень эффективности деятельности организации общественного питания, поэтому в анализе используется система показателей рентабельности, позволяющая оценить эффективность применённых ресурсов и потреблённых затрат Таблица 3. Таблица 3. Показатели рентабельности Показатели Алгоритм расчёта 1. Рентабельность товарооборота, % П/Т ∙100 2. Рентабельность основных средств, % П/Ф ∙100 3. Рентабельность оборотных средств, % П/Ос ∙100 4. Рентабельность функционирование. капитала, % П/(Ф+Ос) ∙100 5. Рентабельность трудовых ресурсов ( расх. на оплату труда) П/ФЗП ∙100 6.Рентабельность экономического потенциала, % П/(Ф+Ос+ФЗП) ∙100 7.Рентабельность расходов общественного питания, % П/Р ∙100 8. Удельный вес прибыли в доходах от реализации, % П/Д ∙100 9. Удельный вес прибыли в чистой продукции, % П/ЧП ∙100 Основной целью анализа прибыли и рентабельности в общественном питании является выявление, изучение и мобилизация резервов роста прибыли и рентабельности, повышения эффективности и конкурентоспособности объектов общественного питания при одновременном улучшении качества продукции собственного производства и обслуживания потребителей.
Информационной базой проведения анализа прибыли и рентабельности в общественном питании являются : бухгалтерская отчётность « Баланс организации» с приложениями ( форма № 1 « Движение основных средств»; форма №2 « Отчёт о прибылях и убытках »; форма №3 « Отчёт о расходах на реализацию товаров»);статистическая ( форма № 4 – торг « Отчёт по общественному питанию»). Для анализа прибыли за отчётный год используем Таблицу 4. Таблица 4.Прибыль и рентабельность организации общественного питания Показатели Предшествующий год Отчётный год Отчёт. год в % к предш. году Откло-нение (+ ) в % к Оборо-ту Сумма, млн.руб. В % к обороту Сумма, ∆млн.руб. В % к обороту Товарооборот общественного питания 2101,4 2673,8 127,2 Доходы от реализации 691,9 32,93 867,9 32,46 125,4 -0,47 Расходы общественного питания 610,0 29,03 762,3 28,51 125,0 -0,52 Прибыль от реализации 81,9 3,90 105,6 3,95 128,9 +0,05 Операционные доходы Операционные расходы Внереализа- ционные доходы 6,9 0,33 5,4 0,2 78,3 -0,13 Внереализа-ционные расходы 3,5 0,17 2,7 0,10 77,1 -0,07 Прибыль отчётного периода 85,3 4,06 108,3 4,05 127,0 -0,01 Организация как в предшествующем так и в отчётном году имела прибыль от реализации и прибыль отчётного периода За отчётный год возросла прибыль отчётного периода на 27 %, или на 23 млн. руб. Более быстрыми темпами развивался товарооборот общественного питания по сравнению с прибылью отчётного периода.
Это привело к снижению рентабельности товарооборота с 4,06 % до 4,05 %. Положительным моментом является снижение уровня расходов общественного питания с 29,0,3 % до 28,51 % к обороту. 3.1.