Анализ затрат на оплату труда.
После факторного анализа себестоимости овощей изучаются причины изменения себестоимости отдельных видов продукции по основным статьям затрат. Сначала анализируются прямые трудовые затраты, изучается использование средств на оплату труда на производстве отдельных видов овощей, как изменилась себестоимость единицы каждого вида овощей за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.
После этого анализируется изменение каждого вида материальных затрат (удобрений, семян). Известно, что сумма заработка за объем работы или единицу производимой продукции, как при сдельной, так и при повременной оплате труда, определяется двумя моментами: величиной оплаты труда и уровня его трудоемкости. Затраты на оплату труда прямо пропорциональны заработку колхозника или рабочего совхоза и обратно пропорциональны трудоемкости труда. Располагая данными о трудоемкости и заработке, за отработанную единицу времени в базисных и отчетных периодах, можно исчислить изменение общей величены издержек на оплату труда.
Для расчета влияния данных факторов можно использовать прием абсолютных разниц. По данным таблицы 3.3.1 видно, что в анализируемом хозяйстве трудоемкость увеличилась, так как на производство 1 т овощей было затрачено на 0,27 чел.часа больше, чем планировалось. В том числе по огурцам на 0,15, а по помидорам – на 0,39 чел.часа. Данный факт привел к увеличению заработной платы за 1 кг на 254 руб в том числе: по огурцам на 150 руб. и помидорам на 353 руб. Факторный анализ зарплаты на единицу продукции Таблица 2.3.1. Вид продукции Удельная трудоемкость чел.час Уровень оплаты труда за 1 ч, руб. Зарплата на 1 т продукции, руб. план факт план факт план факт Овощи, в т.ч.: 0,12 0,39 942 636 113 248 Огурцы 0,07 0,22 1000 309 70 68 Помидоры 0,16 0,55 906 136 145 75 Продолжение таблицы 2.3.1. Отклонение от плана Всего в т.ч. за счет УТЕ УОТ +135 +254 -119 -2 +150 -152 -70 +353 -423 Однако, в связи со снижением уровня оплаты труда на 306 руб зарплата за единицу продукции в целом по овощам снизилась на 119 руб. В том числе: по огурцам на 691 и 152 руб а по помидорам на 770 и 423 руб. соответственно.
В общей сумме, изменение факторов влияющих на заработную плату привели к ее повышению в целом на 135 рулей.
Однако, снизилась по огурцам на 2 и помидорам на 7 рублей. Затраты труда на производство 1 кг продукции в свою очередь зависят от количества затраченных человеко-часов на выращивание и уборку 1м2 и от уровня урожайности овощных культур.
Данные таблицы 2.3.2 показывают, что снижение производительности труда произошло в общем по выращиваемым в хозяйстве овощным культурам вследствие увеличения затрат труда на 1 м2 посевов на 3,69 чел.часа и снижения урожайности на 5,1 кг/м2. Данное обстоятельство привело к увеличению затрат труда на производство 1 кг овощей на 0,18 чел.часа. Отрицательно повлияло снижение урожайности, что привело к увеличению затрат труда на производство 1 кг овощей на 0,09 чел.часа. В целом же затраты чел.часов на 1 кг продукции увеличились на 0,27 чел.часа. Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции Таблица 2.3.2. Вид продукции Затраты труда на 1 м2 чел.часов Урожайность на, кг/м2 Затраты на 1 кг продукции, чел. часов Отклонение от плана по плану фактических затратах и плановой урожайности фактически Всего В т.ч. за счет план факт план факт Затрат труда на1м2 Урожай- ности Овощи, в т.ч.: 2,57 6,26 21,2 16,1 0,12 0,30 0,39 +0,27 +0,18 +0,09 Огурцы 1,52 7,79 21,5 35,2 0,07 0,36 0,22 +0,15 +0,29 -0,14 Помидоры 2,26 5,94 14,2 10,9 0,16 0,42 0,55 +0,39 +0,26 +0,13 По видам культур наблюдается следующая ситуация: затраты труда на 1м2 увеличились по огурцам на 7,27 чел.часа, а по помидорам на 3,68 чел.часа, что привело к снижению производительности труда на 0,29 чел. часа и 0,26 чел.часа соответственно.
Однако из-за увеличения урожайности по огурцам производительность труда увеличилась на 0,14 чел.часа. По помидорам, за счет снижения урожайности, производительность труда снизилась на 0,13 чел.часа. Влияние данных факторов привело к снижению производительности труда в общем по огурцам на 0,15 чел.часа, а по помидорам на 0,39 чел.часа. В целом можно сделать вывод о том, что по статье «Расходы на оплату труда» произошел перерасход, который связан с превышением роста оплаты труда над его производительностью.
Рост оплаты труда главным образом связан с происходящими в республике инфляционными процессами и повышением минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда.
Существенное влияние оказывают также доплаты за напряженность труда, работу в ночное время, праздничные и выходные дни, классность, стаж работы, индексации в связи с повышением цен на потребительские товары и т.д. 2.4.