Анализ материальных затрат и услуг.
Немалую долю в себестоимости продукции растениеводства занимают затраты на удобрение минеральной ваты, на которой растут растения.
При внесении удобрений используется принцип капельницы, т.е. удобрения капают в минвату по специально проведенной к растению трубочке постоянно. Экономия или перерасход средств по этой статье может быть вызван изменением следующих факторов: эффективности использования удобрений (норма расхода удобрений на 1 м2/урожайность кг/м2) и стоимости 1 кг удобрений. Для определения влияния этих трех факторов на изменение затрат удобрений на 1 кг огурцов и помидор необходимо использовать метод цепных подстановок: Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции по статье «Удобрения» Таблица 2.4.1. Вид продукции Норма расхода удобрений на м2, кг Урожайность, кг/ м2 Цена 1 кг NPK, руб. Затраты удобрений на 1 кг, руб. план факт план факт план факт план факт огурцы 0,34 0,34 21,5 35,2 2433 3562 38,4 34,4 помидоры 0,45 0,45 14,2 10,9 2779 1471 87,8 60,7 Продолжение таблицы 2.4.1. Отклонение от плана Общее В том числе за счет: нормы расхода удобрений урожайности цены -4 -14,9 +10,9 -27,1 +26,9 +54,0 По огурцам: З уд.усл.1 = 0,34/21,5 * 2433 = 38,4 (руб.) З уд.усл.2 = 0,34/35,2 * 2433 = 23,5 (руб.) По помидорам: З уд.усл.1 = 0,45/14,2 * 2779 =87,8 (руб.) З уд.усл.2 = 0,45/10,9 * 2779 =114,7 (руб.) Таким образом, данные таблицы 2.4.1 показывают, что затраты удобрений на 1 кг продукции снизились по огурцам на 4 руб по помидорам на 27,1 руб. Так, увеличение урожайности по огурцам привело к снижению затрат удобрений на 14,9 руб. Однако, снижение урожайности по помидорам привело к увеличению затрат удобрений на 26,9 руб. Увеличение цены за 1 кг NPK на 1129 руб по огурцам привело к увеличению затрат удобрений на 10,9, а снижение цены по помидорам на 1308руб. – к снижению затрат на 54.0 руб. Отсюда следует, что для дальнейшего снижения затрат необходимо искать резерв увеличения урожайности овощных культур.
Таким же способом рассчитывают влияние факторов на перерасход или экономию средств по статье «Семена и посадочный материал». Изменение суммы затрат на 1 м2 посадки по этой статье может быть результатом увеличения или уменьшения нормы высева семян на 1 м2 и стоимости 1 тыс. шт. семян. Сумма же затрат по этой статье на 1 кг продукции зависит от эффективности использования семян (их количества на производство 1 кг продукции) и стоимости 1 тыс. шт. семян.
Эффективность использования семян зависит в основном от нормы посадки и урожайности.
При увеличении нормы посадки должна расти и урожайность, чтобы уменьшился расход семян на 1 кг продукции.
Данные таблицы 2.4.2. показывают, что норма высева за счет приобретения более качественных семян (хозяйство закупает голландские семена) уменьшилась по огурцам и помидорам на 10 штук, или на 3,8%. Урожайность же выросла по огурцам на 13,7 кг/ м2 или 63,7%, а по помидорам снизилась на 3,3 кг/ м2 или 23,2%. В итоге материалоемкость производства огурцов снизилась (на получение 1 кг огурцов вместо 12,6 штук по плану фактически использовано 7,4 штуки), а по помидорам увеличилась на 19,0 и 25,5 штук соответственно.
За счет этого себестоимость 1 кг огурцов снизилась на 9,15 рублей, а помидор увеличилась на 7,41 рублей. Стоимость 1 тыс. шт. семян выше плановой на 0,93 рубля по огурцам, а по помидорам ниже на 0,25 рублей, из-за чего затраты на производство 1 кг огурцов возросли на 6,88 рублей, а помидор снизились на 6,38 рублей.
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции по статье «Семена и посадочный материал» Таблица 2.4.2. Вид продукции Огурцы Помидоры Показатели план факт +, – план факт +, – Норма посадки на 1 м2, шт. 270 260 -10 270 260 -10 Урожайность, кг/ м2 21,5 35,2 +13,7 14,2 10,9 -3,3 Расход семян на 1 кг, шт. 12,6 7,4 -5,2 19,0 25,5 +6,5 Стоимость 1000 шт. семян, руб. 1,76 1,2 -0,6 1,14 1,4 +0,26 Сумма затрат на 1 кг, руб. 22,2 8,8 -17,1 21,7 35,0 +13,3 Факторы Расчет влияния Сумма, руб. Изменение эффективности семян: огурца помидор (7,4 – 12,6) * 1,76 (25,5 – 19,0) * 1,14 – 9,15 +7,41 Изменение стоимости 1000 шт. семян: огурца помидор (1,2 – 1,76) * 7,4 (1,4 – 1,14) * 25,5 -4,44 +6,63 ИТОГО: огурцы помидоры –13,59 +14,04 В целом же экономия затрат достигнута по статье по огурцам на 2,27 рублей, а по помидорам имеет место перерасход на 1,03 рубля. 2.5.