Синтетический учет расчетов на оплату труда с персоналом.
Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда и начислению пособий и других выплат осуществляется на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Но кредиту этого счета отражаются начисления по оплате труда, пособия и другие выплаты, а также доходы по акциям предприятия и вкладам в его уставный капитал.
Отражение доходов по акциям и вкладам в уставный капитал предприятия по кредиту счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда является дисскуссионным, поскольку указанные доходы не являются заработной платой и должны отражаться на счете 75 Расчеты с учредителями. По дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда отражаются удержания из заработной платы, а также суммы, выданные работникам или депонированные.
Сальдо этого счета, как правило, кредитовое, отражает задолженность организации работникам но заработной плате и показывается в пятом разделе пассива баланса.
Однако по результатам расчетов за месяц тот счет одновременно с кредитовым может иметь и дебетовое сальдо.
Дебетовое сальдо означает задолженность работников по суммам переплат заработной платы за отчетный период.
Такое сальдо отражается во втором разделе актива баланса.
По итогам начисленной заработной платы и удержаний из нее в ведомостях по учету затрат на производство, журналах-ордерах 10, 10 1 или заменяющих их машинограммах отражаются следующие основные проводки, которые затем переносятся в Главную книгу начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, которые являются уставным видом деятельности Счет 70 расчеты с персоналом по оплате труда корреспондируют со счетами по дебету 50 касса по дебету 51 расчетные счета по дебету 52 валютные счета по дебету 69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению по дебету 71 расчеты с подотчетными лицами по дебету 73 расчеты с персоналом по прочим операциям, и т.д. по кредиту 20 основное пр-во, кредиту 23 вспомогательное пр-во, кредиту 25 общепроизводственные расходы пр-во, кредиту 26 общехозяйственные расходы пр-во, кредиту 28 брак на пр-ве, кредиту 69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению и т.д. На счете 70 расчеты с персоналом по оплате труда обобщается информация о расчетах с персоналом по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам этого предприятия 47, с.341-342 . Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Обобщение свод данных о выплатах и удержаниях Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий и других доходов к установленному сроку представляются в бухгалтерию, где они проверяются.
Проверка состоит в установлении полноты заполнения требующихся реквизитов документов, наличия подписей всех должностных лип которым поручено их оформление, правильности применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, надбавок, доплат и т.п. Неправильно или неполно оформленные документы возвращаются представившим их должностным лицам на исправление или дооформление.
Далее проверенные документы обрабатываются на ЭВМ ПЭВМ или же вручную.
При ручной обработке информация о начислении заработной платы, пособий, премий и т.п. по каждому работнику переносится из первичных документов в его лицевой счет формы N Т-54 и группируется в нем по месяцам и видам оплат. В лицевом счете отражаются также и ежемесячные удержания из заработка работника по каждому их виду. Для этого используются ведомости на выдачу аванса за первую половину месяца для удержания аванса, ставки подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения для удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов, исполнительные листы судебных органов для удержания алиментов и др поручения-обязательства работников для удержания сумм за товары, приобретенные в кредит и другие первичные документы на удержания из заработной платы.
В отдельных графах лицевого счета ежемесячно показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или же задолженность за ним. Наряду с начислением заработной платы и удержаниями из нее в лицевом счете фиксируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчетов заработка тарифный разряд, часовая тарифная ставка оклад, период, за который использован отпуск, дата и номер документа на удержание, период удержания, размер удержания за месяц и т.п. По завершении записей в лицевые счета бухгалтерия переносит из них данные о начисленной заработной плате по видам оплат, удержаниях из нее по видам удержаний и суммах к выдаче на руки или долга за работником в Расчетно-платежные ведомости формы Т-49. Они составляются по цехам, участкам, отделам, а внутри них - по категориям работающих.
Расчетно-платежные ведомости подписываются начальниками цехов отделов и бухгалтером, производившим расчеты.
На лицевой стороне ведомостей указываются срок выплаты, суммы к выплате и учиняются подписи руководителя организации и главного бухгалтера. После этого ведомости регистрируются и передаются в кассу для выплаты. Выдача денег по Расчетно-платежным ведомостям осуществляется в трехдневный срок, включая и день получения денег из банка.
По истечении трех дней ведомости закрываются кассир подсчитывает общую сумму, выданную ло ведомости, и ставит на ней штамп с реквизитами расходного кассового ордера, а против фамилии работников, не получивших заработную плату, кассир ставит штамп или пишет от руки Депонировано и составляет реестр невыданной заработной платы формы 11. Депонированная заработная плата сдается в банк в день закрытия ведомости.
Она выдается работникам в сроки, установленные администрацией организации по согласованию с обслуживающим банком. Аналитический учет депонированной заработной платы ведут в упомянутом выше реестре или в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Некоторые организации на каждого депонента открывают отдельную карточку. Многие организации вместо Расчетно-платежной ведомости отдельно составляют Расчетную ведомость формы Т-51 и Платежную ведомость формы Т-53. В Расчетной ведомости приводятся начисление заработной платы по видам оплат и удержания по их видам, а в платежной ведомости - только табельный номер, фамилия, имя, отчество, сумма, расписка в получении и примечание. 47, с.339-340 2.4.