Характеристика состава и содержания работ по формированию бюджета ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт подразделения. Разработка бюджета включает в себя четыре основные этапа рис. 1 Ш постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета Ш анализ и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей экономической деятельности ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт, формирование проекта бюджета Ш оценка проекта бюджета Ш утверждение бюджета.
Рисунок 2 - Схема разработки и реализации бюджета.
При сборе исходной информации предусматривается ответственность структурных подразделений по предоставлению информации с целью взаимоувязки показателей.
Бюджет состоит из двух разделов Доходы и Расходы Приложение Б . Статья Доходы состоит из доходов от реализации продукции на внутреннем и внешнем рынках. Для большинства промышленных предприятий именно этот вид дохода имеет наибольший удельный вес. Он включает в себя Ш доход, полученный в планируемом периоде за продукцию, ранее отгруженную, но не оплаченную дебиторская задолженность Ш доход, полученный за оплаченную готовую продукцию, отгружаемую в планируемом периоде со склада готовой продукции в соответствии c заключенными контрактами Ш доход, полученный за оплаченную в планируемом периоде готовую продукцию, изготовленную по плану производства и отгруженную в соответствии с заключенными контрактами.
Объем реализованной продукции определяется в разрезе у.е включая прочие работы и услуги, производимые в соответствии с заключенными договорами.
Прочая реализация включает доходы от реализации оборудования, транспортных средств, недвижимости, прочего имущества ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт, доходы, получаемые от участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, проценты по вкладам, облигациям, векселям и т.п. Отличительной чертой данной модели бюджетирования является обоснование объемов кредитов. С одной стороны, согласно теории гибкого развития привлечение кредитов позволяет влиять на рентабельность собственных активов, основываясь на теории эффекта финансового рычага.
С другой стороны, заемные средства восполняют недостаток средств от реализации продукции в определенные сроки планируемого периода. В связи с этим модель бюджетирования предусматривает в рамках кредитной политики ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт разработку нескольких вариантов привлечения средств, по которым рассчитываются - необходимая кредитная масса и число кредитов - сроки получения и погашения кредитов - сумма, сроки и источники себестоимость или прибыль выплаты процентов и погашения кредитов.
Слишком большое привлечение заемных средств уменьшает финансовую устойчивость ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт, а слишком малый объем заемных средств не позволяет ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт развиваться. Поэтому при формировании проекта бюджета предусматривается проведение анализа эффективности использования привлекаемых средств на основании данных отчетного и планового периодов согласно разработанного на ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт научно-обоснованного порядка расчета оптимального и предельно допустимого уровней кредитной массы.
Для этого службами ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт проводится расчет рентабельности активов на основе оптимизации уровня финансового рычага. Допустимый уровень финансового рычага определяется тем, что цена заемных средств не должна превышать цену собственных средств.
Оптимальный и предельно допустимый уровни кредитной массы определяются путем многократного перебора вариантов с постепенным приближением к оптимальной величине. Для их поиска в разработанной системе бюджетирования предусматриваются специальные схемы и алгоритмы. При этом рассчитываются финансовые издержки по обслуживанию кредитов ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт, показатель эффекта финансового рычага ЭФР . При отрицательном значении показателя ЭФР ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт следует отказаться от привлечения заемных средств в планируемом периоде и рассмотреть варианты альтернативного финансирования.
Одним из таких вариантов, относимых в системе бюджетирования к прочим источникам доходов, могут служить средства, привлеченные за счет государственного бюджета, местного бюджета, внебюджетных фондов, бюджета программ Международного сотрудничества, хозяйственных договоров, заключенных с другими организациями, ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт ми. Размер этих поступлений определяется по итогам участия в конкурсных программах после заключения конструкторско-технологической службой ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт договоров с фондодержателями. Вторым разделом бюджета являются Расходы. Одной из основных статей расходов являются Затраты на производство. Определение объемов финансирования по данной статье осуществляется в соответствии с разработанной экономической моделью, включающей в себя расчеты затрат основных и вспомогательных производств по цеховой себестоимости, общехозяйственных и коммерческих расходов, распределения накладных расходов по у.е. Себестоимость товарной продукции определяется исходя из установленного экономической службой плана производства, цен на материалы, полуфабрикаты и комплектующие, топливно-энергетических расходов, расходов на заработную плату, расходов на обслуживание производственного процесса, обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, содержание и эксплуатацию средств природы.
Затраты на производство товарной продукции рассчитываются исходя из себестоимости товарного выпуска по ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт и изменения прирост или снижение незавершенного производства по изделиям в разрезе у.е. согласно разработанным в компании методическим материалам.
Сумма оборотных средств по незавершенному производству может быть фактическая, т.е. по состоянию на определенную дату и расчетная нормативная. Кроме этого для повышения достоверности расчетов необходимо учитывать особенности формирования оборотных средств на конкретном ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт, а также влияние внешних факторов. Примером определения такого влияния может служить расчет инфляционных ожиданий.
К возмущениям со стороны внешних источников для ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт можно отнести и требования поставщиков о закупках материалов определенными партиями, часто превышающими нормативные потребности ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт. В связи с влиянием указанных факторов необходимо корректировать нормативы на коэффициенты инфляции и партионности, применение которых снижает риск ошибки при формировании расходов бюджета. 2.