Расчет операционного бюджета.
Для того чтобы выполнить расчет операционных бюджетов предприятия необходимо подготовить следующие бизнес прогнозы 1. Индексы изменения цен На данном этапе необходимо составить перечень цен по основным статьям бюджета предприятия готовая продукция сырье и материалы энергетика и т.д а также охарактеризовать прогнозные колебания стоимости вышеуказанных бюджетных статей.
Наиболее важная задача этапа - определение ценовой политики предприятия, которая должна предусматривать ориентацию на выявление и укрепление его положения на рынке, на последовательное выполнение функций управления процессом коммерческой деятельности и всемерное использование современных методов хозяйствования и средств управления. Ценовую политику предприятия рекомендуется использовать для достижения следующих целей - максимизации рентабельности продаж, то есть отношения прибыли в процентах к общей величине выручки от продаж - максимизации рентабельности чистого собственного капитала предприятия то есть отношения прибыли к общей сумме активов по балансу за вычетом всех обязательств - максимизации рентабельности всех активов предприятия то есть отношения прибыли к общей сумме бухгалтерских активов, сформированных за счет как собственных, так и заемных средств - стабилизации цен, прибыльности и рыночной позиции, то есть доли предприятия в общем объеме продаж на данном товарном рынке эта цель может приобретать особое значение для предприятий, действующих на рынке, где любые колебания цен порождают существенные изменения объемов продаж - достижение наиболее высоких темпов роста продаж. 2. Курсы валют и инфляция В финансовом менеджменте постоянно приходится считаться с фактором инфляции, которая с течением времени обесценивает стоимость находящихся в обращении денежных средств. Влияние инфляции сказывается на многих аспектах финансовой деятельности предприятия.
В процессе инфляции происходит относительное занижение стоимости отдельных материальных активов, используемых предприятием основных средств, запасов товарно-материальных ценностей и т.п. снижение реальной стоимости денежных и других финансовых его активов дебиторской задолженности, нераспределенной прибыли, инструментов финансового инвестирования и т.п. занижение себестоимости производства продукции, вызывающее искусственный рост суммы прибыли и приводящее к росту налоговых отчислений с нее падение реального уровня предстоящих доходов предприятия и т.п. Особенно сильно фактор инфляции сказывается на проведении долгосрочных финансовых операций предприятия.
Стабильность проявления фактора инфляции и его активное воздействие на результаты финансовой деятельности предприятия определяют необходимость постоянного учета влияния этого фактора в процессе финансового менеджмента. 4. Складские запасы и незавершенное производство Цель данного этапа - определить целесообразность обеспечения остатков на складах по любому наименованию соответствующих бюджетных статей, необходимых для стабильной работы предприятия, а также определить объем ресурсов, отвлекаемых в незавершенное производство.
Кроме нормируемых запасов необходимо спрогнозировать объем ресурсов, которые будут на складах на начало планового периода.
Потребность предприятия в нормируемых запасах оборотных средств в течение производственного цикла рассчитывается по следующей формуле Ро Нз Ннп Нгп, где Нз - нормативная потребность в материалах Ннп - норматив незавершенного производства Нгп - норматив готовой продукции Нормирование материалов.
Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода Р и средней нормы запаса в днях. Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней при равномерном характере производства - на 360 дней. Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.
Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем Т , страховом С , транспортном М , технологическом А и подготовительном Д запасах.
Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками.
На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50 среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки. Страховой запас - второй по величине вид запаса, который создается на случаи непредвиденных отклонении в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия.
Страховой запас принимается, как правило, в размере 50 текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках. Транспортный запас сознаётся в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния. Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств.
Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.
Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража. Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов Н , отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов. Нз Р Т С М А Д . В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. Нормирование незавершенного производства Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.
Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенною производства чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. 5. Производственные мощности предприятия Основное назначение данного этапа - характеристика производственной специфики предприятия определение максимальных возможностей по выпуску продукции в зависимости от мощностей используемого оборудования откорректированных с учетом планируемых остановок, а также пересечения технологических маршрутов отдельных видов изделий конкурирующих продуктов. Производственная мощность предприятия цеха или производственного участка характеризуется максимальным количеством продукции соответствующего качества и ассортимента, которое может быть произведено им в единицу времени при полном использовании основных производственных фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.
Производственные мощности можно рассматривать с различных позиций, исходя из этого, определяют - теоретическую мощность - максимальную мощность - экономическую мощность - практическую мощность. Теоретическая проектная мощность характеризует максимально возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования производства.
Она определяется как предельная часовая совокупность мощностей средств труда при полном годовом календарном фонде времени работы в течение всего срока их физической службы.
Этот показатель используется при обосновании новых проектов, расширения производства, других инновационных мероприятий. Максимальная мощность - теоретически возможный выпуск продукции в течение отчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без ограничений со стороны факторов труда и материалов, при возможности увеличения смен и рабочих дней, а также использовании только установленного оборудования, готового к работе.
Данный показатель важен при определении резервов производства, объемов выпускаемой продукции и возможностей их увеличения, наращивания. Заключение Итак, ключевые слова при описании формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт - это планы, отклонения, нормативы, управленческий учет, управление по отклонениям. На ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт существовали планово-экономические отделы, которые занимались разработкой нормативов и составлением смет кстати, в некоторых книгах переводится с английского как составление смет. Проблемой, было то, что планово-экономический отдел никак не был связан со сбытом, и вместе они - не были связаны со складом.
Здесь кроется один из ответов на вопрос, что нового по сравнению с планово-экономическим планированием содержит технология формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт. Если говорить коротко, то это системный подход и формулирования внешних целей ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт с помощью маркетингового анализа.
В результате формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт составляется комплексная система взаимоувязанных планов, обоснованная маркетинговыми прогнозами единая картина бизнес-процесса ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт, на которой выделены зоны ответственности менеджеров подразделений. Результатом работы планово-экономического отдела был план производства, практически не согласованный с работой других подразделений и подчиненный плану по сбыту, составленному от достигнутого без применения методик маркетингового анализа.
Бюджеты включаются в большинство контрольных систем. Они побуждают планировать, вырабатывать контрольные критерии и улучшать координацию. Прежде всего план - это чрезмерный лозунг некоторых менеджеров индивидуалов. Другая крайность - управление от случая к случаю Бюджеты вынуждают менеджеров смотреть вперед и готовиться к изменению условий. Это вынужденное планирование - вклад, вносимый формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт. Формирование бюджета ОАО Сибнефть-Тюменьнефтепродукт - неотъемлемая часть краткосрочного год или менее и долгосрочного планирования. В любе случае выделяются такие стратегические аспекты, как ресурсы организации, поведение конкурентов и особенно текущий и проектируемый рыночный спрос.
Существует мнение, что обсуждение этих аспектов и ее смесь творчества, анализа и владения текущей ситуацией. Количественное выражение планов, составленных после проведения стратегического анализа, и называется бюджетом.