Аудит расчетов с поставщиками и покупателями Проверила: Левченко Татьяна Николаевна Выполнила: студентка 4 курса очного отделения группы «Учет и аудит» Голубева Наталья Евпатория 2005 Содержание 1. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 1.1 Цель проверки расчетов с поставщиками 1.2 Учет расчетов с поставщиками 1.3 Аудиторская проверка расчетов с поставщиками 2. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками 11 2.1 Цели аудита расчетов с покупателями и заказчиками 2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками 2.3 Аудиторская проверка расчетов с покупателями 14 Список литературы: 1. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 1.1 Цель проверки расчетов с поставщиками Аудиторская проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по следующим направ¬лениям: • проверка наличия и правильности оформления договоров; • проверка полноты и правильности оприходова¬ния полученных материальных ценностей (ра¬бот, услуг); • проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги). 1.2 Учет расчетов с поставщиками Для обобщения информации о расчетах с постав¬щиками и подрядчиками предназначен счет 63 "Рас¬четы с поставщиками и подрядчиками". На этом счете учитываются расчеты: 1) за полученные товарно-материальные цен¬ности, принятые выполненные работы и потреблен¬ные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т. п а также по доставке или переработ¬ке материальных ценностей, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; 2) за товарно-материальные ценности, рабо¬ты и услуги, на которые расчетные документы от по¬ставщиков или подрядчиков не поступили, т. е. так называемые неотфактурованные поставки; 3) за излишки товарно-материальных ценно¬стей, выявленные при их приемке, — когда факти¬ческое количество поступивших ценностей превы¬шает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.
Излишки, выявляемые при приемке материа¬льных ценностей, должны отражаться в пер¬вичных учетных документах.
Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применя¬ются специальные формы первичных учет¬ных документов, утвержденные Госкомста¬том для предприятий и организаций различ¬ных видов деятельности; 4) за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта); 5) за все виды услуг связи; 6) генерального подрядчика со своими суб¬подрядчиками при выполнении договора строитель¬ного подряда; 7) генерального подрядчика со своими суб¬подрядчиками при выполнении договора на выпол¬нение научно-исследовательских, опытно-конструк¬торских и технологических работ (НИОКР). Данный перечень не является исчерпываю¬щим. Учет на счете 63 ведется методом начисления, т. е. все операции, связанные с расчетами за приоб¬ретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.
За услуги по доставке материальных ценно¬стей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производствен¬ных запасов, товаров, затрат на производство. За неотфактурованные поставки счет 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
При получении документов от поставщи¬ка на ТМЦ возможны два варианта: • если поступившие документы соответствуют условиям договора, предприятие производит дополнительную запись только на сумму НДС; • если поступившие документы не соответствуют условиям договора, то предварительная бухгалтерская запись сторнируется, и производятся записи на суммы, соответствующие отгрузочным документам.
Счет 63 "Расчеты с поставщиками и подряд¬чиками" дебетуется на суммы исполнения обяза¬тельств, т. е. оплату счетов.
Аналитический учет по счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плано¬вых платежей — по каждому поставщику и подряд¬чику. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: • поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; • поставщикам по неоплаченным в срок рас¬четным документам; поставщикам по неот¬фактурованным поставкам; • авансам выданным; • поставщикам по полученному кредиту и др. Сальдо по счету 63 без учета сальдо по субсче¬ту "Расчеты по авансам выданным" может быть толь¬ко кредитовым. Счёт 63 "Расчёт с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами: 1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов. Дт 12 "Нематериальные активы" Кт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". 2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке. Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств", Дт 20 "Производственные запасы", Дт 28 "Товары" Кт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". 3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.
Дт 15"Капитальные инвестиции" Кт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". 4. Возврат излишне перечисленных сумм. Дт 31, 32 "Расчётный, валютный счёт" Кт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". 5. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.
Дт 94 "Прочие расходы операционной деятельности". Кт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". 6. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.
Дт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" Кт 152 "Приобретение Основных средств",20 "Производственные запасы". 7. Оплата счетов поставщиков. Дт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" Кт 31 «Счета в банках» 8. Оплата счетов поставщиков за счёт краткосрочных кредитов.
Дт 63 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" Кт 60 "Краткосрочные ссуды". Счет 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов: 24 "Брак в производстве" 15 "Капитальные инвестиции" 30 "Касса" 20 "Производственные запасы" 31 "Счета в банках" 21 "Животные на выращивании и откорме" 34 "Краткосрочные векселя полученные" 22 "Малоценные и быстроизнашиваемые 36 " Расчеты с покупателями и предметы" заказчиками" 23 "Производство" 37 "Расчеты с различными дебиторами" 24 "Брак в производстве" 41 "Паевой капитал" 28 "Товары" 46 "Неоплаченный капитал" 30 "Касса" 48 "Целевое финансирование и 31 " Счета в банках" целевые поступления" 39 "Расходы будущих периодов" 50 "Долгосрочные ссуды" 47 "Обеспечение будущих расходов 51 "Долгосрочные векселя и платежей" выданные" 64 "Расчеты по налогам и платежам" 52 "Долгосрочные обязательства 68 "Расчеты по другим операциям" по облигациям" 55 "Другие долгосрочные 70 "Доходы от реализации" обязательства" 80 "Материальные расходы" 84 "Другие операционные расходы" 60 "Краткосрочные ссуды" 62 "Краткосрочные векселя 85 "Другие затраты" выданные" 64 "Расчеты по налогам и платежам" 91 "Общепроизводственные расходы" 68 " Расчеты по другим 92 "Административные расходы" операциям" 93 "Расходы на сбыт" 70 "Доходы от реализации" 94 "Другие расходы операционной 71 "Другой операционный доход" деятельности" 74 "Другие доходы" 99 "Чрезвычайные расходы" 1.3
Аудиторская проверка расчетов с поставщиками. Аудитору необходимо знать метод учета реализации, применяемый клиентом... п.); • подлинность и правильность оформления пла¬тежных документов (на... Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор ... Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обоб...
Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками 2.1
Цели аудита расчетов с покупателями и заказчиками 1. устанавливается соответствие формиро¬вания цены товара (продукции, работ, услуг) усло¬виям договора; 2. правильность сумм НДС; 3. полнота и своевременность оплаты счетов по¬купателями; 4. анализируются факты просро¬ченной дебиторской задолженности покупателей; 5. наличие доказательств фак¬тов истребования дебиторской задолженности. 2.2
Учет расчетов с покупателями и поставщиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателя¬ми и заказчиками в но... Аналитический учет по счету 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ... Отражена сумма задолженности покупателей в связи с реализацией им осно... Отражен возврат покупателям излишне полученной у них суммы: Дт 36 "Рас...
36 "Расчеты с покупателями и заказчи¬ками", Кт сч. Дебиторская задолженность, относительно которой срок исковой давности ... Списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является ос... Сопоставлением дат от¬грузки по первичному документу и регистру сче¬та... При аудиторской проверке операций по расчетам с покупа¬телями и заказч...
Список литературы: 1. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» Ведомости Верховной Рады (ВВР), 1999, N 40 2. Положения ( стандарты) бухгалтерского учета №9 « Запасы» 3. Положение «О главном контрольно-ревизионном управлении Украины» от 28 ноября 2000 года N 1265/2000 4. Закон Украины « О государственной налоговой службе» N 83/98-ВР от 05.02.98 ) 5. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93.