Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО Исаклинская ПМК. Рассмотрим учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере организации ОАО Исаклинская ПМК . Открытое акционерное общество Исаклинская передвижная механизированная колонна. Организация ОАО Исаклинская ПМК была зарегистрирована в Администрации Исаклинского района 06 мая 1990 года, правда она тогда называлась Исаклинская МПМК Межхозяйственная передвижная механизированная колонна и была организованна по инициативе местной администрации для ведения в основном строительства молочно-товарных ферм, детских садов, жилых домов в колхозах района и конечно же для создания рабочих мест для молодежи.
Еще мой муж начинал свою трудовую деятельность водителя в этой организации, еще организация привлекала всех тем, что занималась строительством 2-этажных многоквартирных домов и была вероятность получения квартиры в течение 2-3 лет. Организация в свое время насчитывала около 200 человек трудового коллектива, куда входили водители автобусов, грузовых и легковых машин, основной костяк - строители каменщики, плотники, столяры , У ну и административно-управленческий аппарат.
За более чем 15 лет многое изменилось в организации также как и по всей стране, но если проехаться по нашему району, то в любом колхозе обязательно стоит здание, которое было построено руками этих строителей.
Перечислю некоторые из них с. Новое Якушкино - пансионат для ветеранов и инвалидов ВОВ, д. Сух-Матак- средняя образовательная школа, д. Кр. Берег - детский сад, современная ферма на уровне европейских стандартов, а уж в райцентре здание РОВД, налоговой инспекции, пристрой к центральной районной больнице, аптека, жилые дома и т. д по всем деревням стоят водонапорные башни, которые снабжают все фермы, а вся водопроводная сеть по улицам во всех деревнях тоже проложена их руками.
В настоящее время в ОАО Исаклинская ПМК работает более 50 человек.
Бессменным руководителем, точнее генеральным директором является Осипов Владимир Михайлович, который на протяжении нескольких лет переизбирается на собрании акционеров, значит, люди верят ему, и это в то время когда в райцентре все крупные организации закрываются, не выдерживая трудные времена.
ОАО Исаклинская ПМК зарегистрирована в Областном комитете Госстата Самарской области см. приложение 1 к курсовой работе, состоит на учете в налоговом органе согласно свидетельства серия 63 0008224 от 29 июля 1999 года присвоен идентификационный номер ИНН-6369000040 см. приложение 2 , внесена в Госреестр на основании свидетельства серия 63 000675335 присвоен государственный регистрационный номер 1026303659909 см. приложение 3 . Бухгалтерский учет в организации ведется согласно принятой учетной политики, ответственность за ведение правильного учета возложена на главного бухгалтера Заляеву Гульсем Ахметвалиевну. Рассмотрим на примерах правильность учета доходов и применения вычетов, налоговых ставок по налогу на НДФЛ работников организации по заполненным налоговым карточкам, которые заведены на каждого работника, независимо состоит он в штате или он работает по договору или совместитель. 2.2- 2.3 Порядок определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых вычетов.
Пример 1. См. приложение 4 налоговая карточка 44 -Краснов Владислав Николаевич работает в организации трактористом. Согласно личного дела имеет жену и сына инвалида детства 2001 г.р. За период с января по апрель 2009 года им было получено дохода в сумме 20033 рубля.
На самого работающего была применена льгота за 4 месяца- 400 рублей в месяц, а на ребенка-инвалида 2000 рублей в месяц.
Сумма дохода, для исчисления НДФЛ составит 15700-84- 400 х 4 мес. 2000 х бмес. 10433 руб. Сумма НДФЛ - 13 - 1356 рублей 10433 х 13 Расчет суммы налога НДФЛ бухгалтером был произведен правильно.
Пример 2. См. приложение 5 налоговая карточка 18-Максимова Александра Валентиновна работает по совместительству медсестрой, дает мед. разрешение на выезд водителей на линию.
За период с января по апрель 2009 года доход составил в сумме 5984 рубля. Стандартные вычеты на самого работника и на детей не предоставлены, так как она работает по совместительству.
Сумма НДФЛ с начала года составил в сумме -778 рублей 5984 х 13 . Расчет по налогу правильный.
Пример 3. См. приложение 6 налоговая карточка 8 -Харитонова Светлана Алексеевна работает инспектором отдела кадров.
Согласно представленным документам имеет мужа и 2 детей дочь учится в школе, а сын является студентом дневного очного отделения академии.
На работающего предоставлена льгота 400 рублей в месяц, итого с начала года 1600 рублей - 400 х 4 мес, на детей 8000- 1000 х 2 детей х 4мес. Общий доход с начала года составил в сумме 16211рублей.
Сумма НДФЛ составит 859 рублей 16211 - 9600 х 13 . Расчет по работнику и все вычеты произведены правильно. Пример 4. См. приложение 7 налоговая карточка 11-Ласкин Алексей Николаевич в организации работает прорабом на стройке.
Имеет жену и сына. Общий доход с начала года составил в сумме 41887 рублей.
Стандартные налоговые вычеты на самого работающего по 400 рублей за каждый месяц должны были предоставить по март месяц включительно, так как уже в апреле доход превысил 40,0 тыс. руб а на ребенка до 280,0 тыс.руб. применяется льгота 1000 рублей за каждый месяц, т.е. в данном случае применена правильно согласно ст.218 п.4 НК РФ. По налоговой карточке сумма начисленного и удержанного НДФЛ составила в сумме 4873 рубля, бухгалтеру необходимо сделать перерасчет налога и сделать возврат или в счет следующих платежей.
Сумма разницы составила в сумме 104руб. 4873руб 4769 руб. 41887 - 400 3 1000 4 13 4769 рублей. На возврат налога работнику необходимо сделать следующую проводку Дт 68НДФЛ Кт70 104-00 возврат НДФЛ. Пример 5. Налоговая карточка 32 -Лисюков Геннадий Егорович приложение 8 работает водителем с 19.02.2003 года. Имеет жену и дочь 1987 года рождения, студентку 3 курса Самарского пед.универститета заочной формы обучения приложение 9 , т.е. согласно НК РФ на ребенка стандартные вычеты в размере 1000 рублей в месяц не должны предоставляться, а в данном случае предоставлены.
Сумма дохода за 4 месяца составила в сумме 19773-00 . Сумма вычетов на самого работника 4 мес. 400,00 1600,00. Сумма налога составит в сумме 2362-00 рубля 19773 - 1600-00 13 . А в карточке сумма удержанного налога составила 1842 рубля. С работника необходимо доудержать 520 рублей.
Хотя ОАО Исаклинская ПМК является акционерным обществом дивиденды по результатам работы работникам не выдаются, потому что а трудовой стаж в организации работников не большой б по решению собрания акционеров решено направлять небольшую прибыль на обновление основных средств, а работники согласно коллективного договора могут рассчитывать на материальную помощь к отпуску, отгулы в дни рождения. 2.4