Организация внутренних информационных потоков

Содержание Глава 1 .Налогоплательщики, доходы от источников, налоговая база, налоговые ставки и вычеты 1.1 Налогоплательщики и налоговые агенты 1.2 Доходы от источников в Российской Федерации 1.3 Объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки 1.4 Налоговые вычеты 1.5 Определение налоговой базы по некоторым видам доходов и доходы, освобождаемые от налогообложения 1.6 Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налоговых агентов 31 Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 2.1 Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО Исаклинская ПМК 2.2 Порядок определения налоговой базы, налоговых ставок .2.3 Порядок определения налоговых вычетов 2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 36 Заключение Список использованной литературы Приложение Введение Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством в бюджеты всех уровней в законодательно установленном порядке.

Таким образом, сущность налогов заключается в изъятии в пользу государства части стоимости валового внутреннего продукта и создания за счет него финансовых ресурсов государства.

Еще в 1776 году Адам Смит в своей работе Исследование о природе и причинах богатства народов сформулировал четыре основных принципа налогообложения, которые не устарели до нашего времени справедливость всеобщее налогообложение, равномерное распределение налога между физическими лицами соразмерно их доходам определенность налогоплательщику заранее должны быть известны размер налога, порядок и сроки его уплаты удобство платежа для налогоплательщиков рациональность затрат на сбор налога.

Подоходное налогообложение возникло еще в древние времена. Так, например, в Древней Греции в VII-VI вв. до н. э. был введен налог на доходы по ставке 10 или 20 . Подобная практика существовала и в Древнем Египте, Древнем Риме и средневековой Европе.

На Руси подоходный налог появился в период татаро-монгольского ига в виде подушного расклада дани. В 1810 году в России был введен прогрессивный подоходный налог для помещиков, который взимался на основе подаваемой декларации. При этом устанавливался необлагаемый минимум дохода в сумме 500 руб. в год и максимальная ставка налога в размере 10 . Однако в 1820 году налог был отменен, поскольку поступления в казну отличались незначительностью и не покрывали расходы на его сбор. Попытка ввести подоходный налог вновь была предпринята почти через 100 лет - в 1916 году, однако последовавшие вскоре февральские и октябрьские события 1917 года не дали ей осуществиться.

В то же время в ноябре 1917 года декретами Совнаркома РСФСР была подтверждена обязанность уплаты подоходного налога до 15 декабря 1917 года в ноябре 1922 года - принят Закон о подоходном поимущественном налоге, а в ноябре 1923 года - Закон о подоходном налоге с доходов от личного труда по найму, от личного труда не по найму и со всех нетрудовых доходов.

В последующие годы реформирование законодательства о подоходном налоге продолжалось. Наиболее кардинальные изменения были внесены Указами Президиума Верховного Совета СССР от 30.04.1986 г. и от 23.04.1990 гг. После распада СССР и образования нового государства Российской Федерации, а также в связи с переходом на рыночные отношения была создана новая налоговая система.

Во второй половине 1991 года были приняты законодательные акты об основах налоговой системы Российской Федерации и о конкретных налогах, в том числе Закон РФ от 07.12.1991г. 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц. Ставки подоходного налога, установленные данным Законом, имели сложную прогрессивную шкалу по семи группам сумм дохода с минимальной ставкой в размере 12 и максимальной - 60 , которая впоследствии была заменена шкалой, предусматривающей уже четыре группы размеров доходов, где минимальная ставка осталась прежней, а максимальная была снижена до 40 . До введения в действие главы 23 Налогового кодекса РФ НК РФ размер минимальной ставки оставался неизменным, а максимальная составляла 45,35 и 30 . В декабре 1993 года был принят основной закон страны - Конституция РФ, ст.57 которой установлена конституционная обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Следует отметить, что налоги ограничивают права и свободы граждан.

Часть 2 ст.5 Конституции РФ допускает такое ограничение в той мере, в какой это необходимо для защиты конституционного строя, прав, свобод и здоровья других граждан, обеспечения обороны и безопасности государства. Ввиду того, что налоги установлены федеральными законами, поступают в бюджет и расходуются на указанные цели, эта конституционная норма полностью соблюдается. В последующие 10 лет вступили в действие Гражданский кодекс РФ ГК РФ , Трудовой кодекс РФ ТК РФ , Семейный кодекс, НК РФ, другие кодексы и иные законодательные и нормативные правовые акты, регулирующие различные отношения.

Федеральным законом от 31.07.1998 146-ФЗ введена в действие часть первая НК РФ, а Федеральным законом от 05.08.2000 117- ФЗ - часть вторая НК РФ. Указанные части НК РФ вступили в действие соответственно с 1 января 1999 года и с 1 января 2001 года. В первой, общей, части НК РФ закреплены принципы установления налогов и сборов, их элементы, порядок уплаты, взыскания и возврата определены понятия налогоплательщик, налоговый агент, сборщик налогов и сборов, налоговые органы и т.д а также права и обязанности субъектов налоговых отношений.

Во второй, специальной части НК РФ определены нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов. В настоящее время во вторую часть НК РФ включены такие налоги, как НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения и др которые распределены по соответствующим главам НК РФ. Порядок исчисления и взимания налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. При этом НК РФ предусмотрены пропорциональные ставки - 9,13,15,30 основной из которых является ставка налога в размере 13 . В ходе выполнения налогового законодательства возникают отношения между властными и подвластными субъектами.

Профеесор А.Лафф р сделал вывод, что оптимальный уровень налогообложения способствует процветанию экономики, и .определил, что предельной ставкой налога является ставка в 30 , которая стимулирует заинтересованность лица в получении налогооблагаемого дохода в больших размерах, при ставках же налога превышающих 30 , такая заинтересованность исчезает и поступления налога в бюджет сокращаются. К первым относятся налоговые, финансовые, таможенные органы, органы МВД России, внебюджетных фондов, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления подвластными субъектами являются налогоплательщики и плательщики налоговых сборов юридические и физические лица, налоговые агенты организации и физические лица, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью и частной практикой, а также их законные и уполномоченные представители. Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки, требовать представления документов, необходимых для исчисления налогов, изымать такие документы, а также обладают рядом других властных полномочий, включая привлечение к налоговой ответственности за совершенные налоговые правонарушения.

В тоже время ст.26 НК РФ установлено право налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов участвовать в налоговых отношениях как лично или через законного или уполномоченного представителя, так и совместно с ним. Понятие представительства вытекает из содержания ст. 182 ГК РФ и ст.27 НК РФ, согласно которым действия совершаются налоговым представителем от имени налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента в силу полномочий, предоставленных по доверенности, по закону, по акту компетентного органа или в соответствии с учредительными документами организаций.

Законными налоговыми представителями в налоговых отношениях согласно ст.27 НК РФ являются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов, например руководитель организации-налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, уполномоченный представлять данную организацию на основании закона или учредительных документов.

Законными представителями в налоговых отношениях физического лица в соответствии с гражданским и семейным законодательством являются родители несовершеннолетних детей, усыновители и удочерители таких детей и опекуны физических лиц. В качестве уполномоченных представителей могут выступать физические или юридические лица, которым предоставлены полномочия налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом представлять и защищать их интересы в налоговых и других органах.

Уполномоченные представители осуществляют свои действия в соответствии с доверенностью, выданной в порядке, установленном ст. 185 ГК РФ. Согласно требованиям ст.29 НК РФ доверенность, выданная уполномоченному представителю налогоплательщиком- физическим лицом, должна быть обязательно нотариально удостоверена.

Законные и уполномоченные налоговые представители могут защищать интересы налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов по вопросам налогов и сборов в арбитражных судах, судах общей юрисдикции, 1 9 у мировых судей по правилам, установленным Арбитражным кодексом РФ и Гражданским процессуальным кодексом РФ. НК РФ в соответствии со ст. 4 НК РФ является актом прямого действия, вследствие чего федеральные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительные органы местного самоуправления только в предусмотренных налоговым законодательством случаях издают нормативные правовые акты по налогам и сборам, которые не могут противоречить налоговому законодательству.

Минфин России, ФНС России, органы государственных внебюджетных фондов издают приказы, инструкции и методические указания по вопросам налогов и сборов, которые обязательны только для их нижестоящих подразделений и не относятся к законодательству о налогах и сборах.

Глава 1 1.1.

Налогоплательщики и налоговые агенты

Организации - это юридические лица, образованные на основании российск... . Указанные даты определяются по отметкам о пересечении границы Российск... Налоговый статус налогоплательщика уточняется -на дату фактического за... 1.2.

Доходы от источников в Российской Федерации

К таким доходам относятся 1 дивиденды и проценты, полученные от иностр... Этим же приказом утвержден Формат сведений о доходах физических лиц 2 ... Пунктом 2 ст.219 НК РФ установлено, что право на получение социальных ... лиц, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах пт... операций и в течении 4-х лет сохранять документы, являющиеся основание...

Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО Исаклинская ПМК

Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО Исаклинская ПМК. Открытое акционерное общество Исаклинская передвижная механизированная... Бухгалтерский учет в организации ведется согласно принятой учетной пол... Сумма налога составит в сумме 2362-00 рубля 19773 - 1600-00 13 . С работника необходимо доудержать 520 рублей. Хотя ОАО Исаклинская ПМК...

Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

по всем работникам организации производится расчет удержаний и на общу... Но при ознакомлении мною бухгалтерских документов ОАО Исаклинская ПМК ... Это нарушение администрация объясняет тем, что денежных средств на выд... После начисления заработной платы по каждому работнику производится ра... вложений производит местная районная администрация и не всегда в полож...

Заключение.

В начале 90-х годов Российская Федерация вступила в период перехода к рыночным экономическим отношениям, это сказалось на всей экономике России и потребовалось реформирование всей законодательной базы, в том числе и налоговой системы.

Во второй половине 1991 года были приняты Закон РФ Об основах налоговой системы в РФ , а также нормативные акты по конкретным видам налогов, в том числе Закон РФ О подоходном налоге с физических лиц, который действовал до принятия части второй НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года с этой же даты начала действовать глава 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ . За время действия Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц в него были внесены изменения и дополнения 21 законодательным актом, а в главу 23 НК РФ - 62. Эти изменения и дополнения коснулись почти каждой статьи как Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц, так и главы 23 НК РФ. Казалось бы, при разработке главы 23 НК РФ должны были быть учтены имевшиеся в Законе РФ О подоходном налоге с физических лиц огрехи, противоречия и неясности. Однако этого, к сожалению, не произошло, и текст главы 23 НК РФ до сих пор остается далеким от совершенства.

По мнению автора, главной причиной этого положения является в основном поспешность в разработке нормативно-правовых актов, что стало причиной некоторых противоречий и спорных положений главы 23 НК РФ. Рассмотрим некоторые из них. Доходы, которые согласно п.2 ст.224 НК РФ должны облагаться налогом по ставке 35 , в том числе страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.213 НК РФ. В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни на срок не менее 5 лет и в течении 5 лет не предусматривающим страховых выплат в пользу застрахованного лица. Суммы выплат по договорам добровольного страхования жизни, на срок менее 5 лет, не учитываются при определении налоговой базы, если сумма страховых выплат не превышает суммы внесенной физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на дату заключения договора.

В противном случае разница между вышеприведенными суммами учитываются при определении налоговой базы, и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной п.2 ст.224 НК РФ. В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения 5-летнего срока их действия и возврата физическим лицам денежной выкупной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей взносов учитываются при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Однако это не было отражено в п.2 ст.224 НК РФ, что привело к казусу в применении ставок налога.

Практика применения налоговых ставок показывает, что в случаях, указанных выше, применяется ставка в размере 13, а не 35 . Для устранения названного казуса необходимо внести изменения в редакцию п.2 ст.224 НК РФ. НК РФ нечетко определяет период, за который предоставляется налоговый вычет. В пункте 1 ст.218 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода 1 в размере 3000 руб. 2 в размере 500 руб. 3 в размере 400 руб. 4 в размере 1000 руб. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Если буквально следовать редакции ст.218 НК РФ , то работник, находящийся в отпуске без сохранения заработной платы по своему желанию, имеет право на стандартные вычеты за время нахождения в отпуске, когда он не имел дохода, что, безусловно, абсурдно и требует уточнения редакции п.1 ст.218 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты установлены в ст.218 НК РФ для налогоплательщиков в размере 400 руб. и для их детей в возрасте до 18 или 24 лет- 1000 руб. за каждый месяц, но в настоящее время средняя заработная плата по стране составляет около 10000 руб а прожиточный минимум- 3500 руб. и эти цифры меняются из квартала в квартал и не в меньшую сторону.

Во всех странах стандартные вычеты по существу, не облагаемый налогом минимум дохода установлены не ниже -v Таким образом, возникает необходимость в увеличении размеров не облагаемого налогом минимума доходов физических лиц, причем в несколько раз. Целесообразно, по мнению многих специалистов, чтобы группы соответствующих ведомств Минфина России, ФНС России, НИФИ Минфина России и ГНИЙ РНС ФНС России проанализировали каждую статью главы 23 НК РФ в правовом и редакционном аспектах и подготовили проект новой редакции главы, что помогло бы налоговым агентам, налогоплательщикам и налоговым органам допускать меньшее количество ошибок при исчислении налога и позволило бы совершенствовать методы администрирования налога.

Небольшие организации не выдержали конкуренции или оказались неспособны, перестроиться на новый лад начались сокращения работников - это в лучшем случае, а в худшем-организации просто исчезли, т. е. обанкротились.

Все взлеты и падения экономики можно проследить по работе ОАО Исаклинская ПМК , если ее сравнить с другими организациями, которые существовали на территории района, то она выстояла и продолжает работать строить и возводить новые здания, без налаженного и правильного бухгалтерского учета в наше время ее постигла бы та же участь. По моей теме курсовой работы бухгалтерского учета и расчетов по налогу на доходы НДФЛ в организации имеются некоторые нарушения, но они незначительны.

Мое основное пожелание администрации ОАО Исаклинская ПМК сохранять свои позиции и оставаться на плаву в океане нашего непростого времени.

Список использованной литературы 1. Федеральный Закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. 129-ФЗ ред. от 03.11.2006 . 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бугалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 34н ред. от 18.09.2006 . 3. Налоговый кодекс Российской Федерации ч. I, II 4. Конституция РФ 5. Трудовай кодекс РФ 6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Кузнецова С.Ю Наумова Ю.А. Комментарии и корреспонденция счетов - М. 2006г. 7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебник -М. Инфра - М, 2008 г. 8. Туякова З.С. Проблемы методологии учета переоценки основные средств Все для бухгалтера , N 12, июнь 2007 г. 9. Тихонова Е.П. Особенности налогового и бухгалтерского учета операций с основными средствами и нематериальными активами.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете объектов стоимостью менее 20 000 руб. Горячая линия бухгалтера , N 13, июль 2007 г. 10. Фролова Т.С. Правильность начисления и отражения амортизационных отчислений в налоговом и бухгалтерском учете Горячая линия бухгалтера , N 16, август 2007 г.