Проверка аналитического учета ценных бумаг. Аналитический учет по счетам 55, 58, 59, 66 и 67 ведется по видам ценных бумаг.
Аудитор по рабочему плану счетов знакомится с перечнем счетов и субсчетов, используемых организацией для учета ценных бумаг, оценивает, насколько построение аналитического учета обеспечивает получение информации о ценных бумагах.
Организации могут хранить ценные бумаги в кассе или в депозитарии.
При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете организации с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
В этом случае аудитору должен быть представлен депозитарный договор договор о счете депо между депозитарием и депонентом, регулирующий их отношения.
В договоре должен быть однозначно определен его предмет - предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг или учету прав на ценные бумаги, а также указаны порядок передачи депонентом депозитарной информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента срок действия договора размер и порядок оплаты услуг депозитария, предусмотренных договором форма и периодичность отчетности депозитария перед депонентом обязанности депозитария. 3.5.7 Проверка операций по образованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги Важным этапом проверки финансовых вложений является проверка операций по образованию резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Аудитор проверяет документы, подтверждающие расчетную стоимость ценной бумаги, под которую создан резерв, проверяет выполнение условий устойчивого снижения стоимости ценных бумаг.
Аудитор должен получить достаточные аудиторские доказательства того, что оценочное значение именной таким является данный резерв является достоверным в данный момент - для этого он проверяет процедуры расчета его величины. 3.5.8