Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о финансовых вложениях в ценные бумаги. В бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях подлежит раскрытию с учетом требования существенности п. 42 ПБУ 19 02 . Согласно Методическим рекомендациям по формированию показателей бухгалтерской отчетности существенной признается та сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов.
При этом организация может установить для себя другой критерий существенности.
То есть окончательное решение принимается на основе профессионального суждения бухгалтера и закрепляется в учетной политике. Во-первых, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения в ценные бумаги должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения погашения на краткосрочные и долгосрочные.
Далее нужно показать информацию о способах оценки ценных бумаг при их выбытии, о стоимости ценных бумаг, по которым можно определить рыночную стоимость и по которым этого сделать нельзя. По долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, надо показать разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, а также данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Если организация создавала резерв под обесценение финансовых вложений, то суммы такого резерва также следует указать в отчетности с указанием вида ценных бумаг. 2.2 Выпуск долговых ценных бумаг Эмиссия долговых ценных бумаг - облигаций, векселей - может проводиться в случаях, предусмотренных законодательством, с целью привлечения денежных средств. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности предназначен счет 006 Бланки строгой отчетности. Приобретенные бланки векселей документарных облигаций следует учитывать на указанном забалансовом счете.