Методика анализа оборота розничной торговли

Методика анализа оборота розничной торговли. Анализ оборота розничной торговли заключается в выявлении его резервов роста и повышении эффективности деятельности предприятия.

Его целесообразно осуществлять по трем основным этапам подготовительному, основному и заключительному.

Первоначальным этапом анализа розничного товарооборота является подготовительный, в ходе которого определяются цели и задачи проведения исследования, осуществляется выбор предмета и объекта анализа, методов его проведения, определяются сроки, исполнители анализа и круг необходимой информации, изучаются его основные предпосылки. 10, с. 40 Основной целью проведения анализа оборота розничной торговли является изучение возможностей его увеличения и максимизации прибыли на основе оптимизации объема, состава и структуры оборота.

Предметом проведения анализа является оборот розничной торговли, а объектом исследования конкретное торговое предприятие.

Важным направлением подготовительного этапа является определение круга необходимой для осуществления анализа первичной и вторичной информации. 17, с. 312 При анализе оборота розничной торговли используется, прежде всего, вторичная информация, включающая в себя 1 внутренние источники информации ? бухгалтерская и статистическая отчетность розничного предприятия баланс, форма 2 Отчет о прибылях и убытках, форма П-1 Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг, оперативная бухгалтерская и статистическая отчетность и т. п материалы аудиторских проверок, ревизий и т. п служебные, докладные записки материалы производственных совещаний и т. п. 2 внешние источники информации ? статистические сборники и записки информация по региону деятельности розничного предприятия об уровне цен, ставок, тарифов об изменении основных СТЭП-факторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и т. п. 10, с. 14 ? материалы периодической печати путеводителей по закупкам, ярмаркам, конференций, совещаний, отраслевые реестры информация о конкурентном окружении розничного предприятия, о состоянии и тенденциях развития конъюнктуры товарных рынков о прогрессивных способах и методах товародвижения и продажи товаров и т. д После выявления источников и круга необходимой информации определяются сроки и исполнители проведения анализа розничного оборота.

Сроки проведения анализа определяются в зависимости от цели и задач осуществления анализа.

После окончания подготовительного этапа исследователи приступают к выполнению основного этапа анализа оборота розничной торговли, осуществляемого по ряду направлений анализ динамики общего объема розничного товарооборота оценка его состава и структуры по видам продаж, анализ во временном и ассортиментном аспектах, факторный анализ розничного товарооборота, анализ его товарного обеспечения. 10, с. 43 На заключительном этапе анализа розничного товарооборота осуществляется SWOT-анализ, в ходе которого определяются сильные и слабые стороны деятельности предприятия, угрозы и возможности в его работе, и на основе проведенного анализа выявляются и обосновываются резервы роста объема розничного товарооборота, оптимизации его структуры и состава.

Для достижения выявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота разрабатывается план мероприятий, содержащий конкретные рекомендации по росту его объема и рационализации состава и структуры.

Основные задачи анализа оборота розничной торговли сводятся к следующему ? изучение выполнения планов оборота розничной торговли во времени изучение его равномерности и ритмичности ? изучение оборота розничной торговли по составу, структуре, формам оборота и др изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику оборота розничной торговли ? выявление путей и возможностей роста объема оборота розничной торговли, повышения качества обслуживания покупателей ? разработка оптимальных управленческих решений по развитию оборота розничной торговли торгового предприятия. 9, с. 72 При проведении анализа оборота розничной торговли могут использоваться как традиционные, так и математические методы экономического анализа.

Основные виды традиционных методов анализа оборота розничной торговли представлены на рис. 4. Рис. 4. Основные виды традиционных методов анализа оборота розничной торговли 10, с. 46 При анализе динамики оборота розничной торговли строится динамический ряд, в котором приводятся данные за ряд периодов, но не менее чем за три периода.

Анализ динамического ряда осуществляется цепным и или базисным способом. При цепном способе каждый последующий показатель сравнивается с предшествующим.

В базисном способе каждый последующий показатель сравнивается с одним и тем же показателем, выбранным в качестве базы, например с первым показателем ряда динамики. 15, с. 44 Сравнением отчетного объема оборота розничной торговли с предыдущим или базисным определяется абсолютное изменение оборота розничной торговли показывающее, на сколько процентов изменился оборот розничной торговли в сравнении с предшествующим или базисным периодом.

При анализе оборота розничной торговли по составу осуществляют сравнения фактического оборота розничной торговли с плановым или значением прошлого периода оборотом по видам населению, юридическим лицам, организационным формам, формам торгового обслуживания, формам оплаты.

Оценивается степень выполнения плана по составу в абсолютной величине и в процентах. В качестве продолжения и конкретизации анализа общего объема оборота розничной торговли проводят изучение его также по ассортиментной структуре. 22, с. 14 Удовлетворение покупательского спроса главная цель формирования структуры оборота розничной торговли.

Он должен не только обслуживать конкретные платежеспособные потребности, но и соответствовать запросам с учетом натурально-вещественной структуры.

Анализ структуры оборота розничной торговли позволяет выяснить, в какой мере реализуемые товары соответствуют спросу покупателей по количеству и качеству в конкретных видах и товарных группах.

Структура оборота розничной торговли это соотношение удельных весов отдельных товаров, их видов или групп в общем объеме оборота розничной торговли.

Методика расчета показателей при анализе общего объема оборота розничной торговли, его состава и структуры, а также во временном и ассортиментом разрезе представлена в табл. 1.4. 10, с. 44 Таблица 1.4 Методика расчета показателей, используемых при анализе оборота розничной торговли Направление анализа Методика расчета Анализ динамики оборота розничной торговли Анализ динамики общего объема оборота розничной торговли осуществляется за ряд лет в действующих и сопоставимых ценах.

Объем оборота розничной торговли рассчитывается путем деления оборота розничной торговли в действующих ценах на соответствующий индекс розничных цен 2 Анализируя динамику оборота розничной торговли, используют показатели темп роста и темп прироста, которые рассчитываются по следующим формулам 3 4 Для оценки выполнения плана оборота розничной торговли определяется процент выполнения плана 5 Для анализа оборота розничной торговли в разрезе ассортиментной структуры целесообразно рассчитать коэффициент абсолютных структурных сдвигов в обороте, определяемого по формуле 6 Анализ структурных сдвигов в общем объеме оборота розничной торговли позволяет выявить основные изменения в его товарной структуре и оценить влияние этих изменений на общий размер оборота розничной торговли.

Также для характеристики динамики оборота розничной торговли целесообразно рассчитывать среднегодовой темп роста оборота розничной торговли, определяемого по формуле 7 Окончание табл. 1.4. Направление анализа Методика расчета Анализ ритмичности, равномерности и сезонности продаж Ритмичность и равномерность продаж характеризует бесперебойность работы предприятия в реализации товаров покупателям.

Ритмичность развития оборота розничной торговли по периодам времени устанавливается отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству.

Коэффициент равномерности 8 Индекс сезонности рассчитывается по формуле 9 где Рс.ц. объем оборота розничной торговли в сопоставимых ценах, тыс. руб. Рд.ц. оборот розничной торговли в действующих ценах, тыс. руб. Iц индекс розничных цен Тр темп роста, Р1 объем оборота розничной торговли отчетного периода, тыс. руб. Р0 объем оборота розничной торговли базисного периода, тыс. руб. Тпр темп прироста оборота розничной торговли, n количество периодов - среднегодовой темп роста объема оборота розничной торговли, Р0 оборот розничной торговли первого года в динамическом ряду, тыс. руб. Рn объем оборота розничной торговли последнего года в динамическом ряду в сопоставимых ценах к базисному периоду, тыс. руб, Рпл процент выполнения плана, Рф фактический оборот розничной торговли, тыс. руб. Рпл плановый оборот розничной торговли, тыс. руб. Кр коэффициент равномерности, V коэффициент вариации среднеквадратическое отклонение - средний процент темп роста оборота к общему объему, х процент темп роста оборота розничной торговли по отдельным временным периодам месяцам, кварталам средний оборот розничной торговли за отдельный период времени месяц, квартал, тыс. руб среднемесячный среднеквартальный объем оборота розничной торговли, тыс. руб. Кстр.сдв. коэффициент абсолютных структурных сдвигов в обороте розничной торговли удельный вес i-ной группы в общем объеме оборота розничной торговли предшествующего года удельный вес i-ной группы в общем объеме оборота розничной торговли отчетного года, n количество товарных групп. Методика факторного анализа рассмотрена в табл. 1.5. 10, с. 50 Таблица 1.5 Методика расчета влияния факторов на изменение оборота розничной торговли Наименование факторов Методика расчета Связанные с изменением цен и физического объема продаж Для расчета влияния цен и физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли торгового предприятия используют формулы Изменение объема оборота розничной торговли за счет изменения розничных цен , 10 Изменение объема оборота розничной торговли за счет изменения физического объема продаж . 11 Совокупное влияние данных двух факторов определяет общее изменение объема оборота розничной торговли торгового предприятия.

Связанные с использованием товарных ресурсов Состав товарных ресурсов, влияющих на оборот розничной торговли, определяется формулой товарного баланса Зн П Р Зк В, Р Зн П-Зк-В, 12 Используя вышеуказанную формулу, с помощью метода цепных подстановок можно определить влияние факторов, связанных с товарными ресурсами на объем оборота розничной торговли Р0 Зн0 П0-В0-Зк0, Р Зн1 П0-В0-Зк0, Р Зн1 П1-В0-Зк0, Р Зн1 П1-В1-Зк0, Р1 Зн1 П1-В1-Зк1. 13 Далее рассчитывается влияние вышеперечисленных факторов на динамику оборота розничной торговли , 14 , 15 , 16 17 Влияние элементов товарного баланса на изменение оборота розничной торговли можно определить простым способом, а именно , 18 , 19 , 20 . 21 Связанные с использованием трудовых ресурсов Влияние факторов можно определить методом разниц или методом цепных подстановок, используя следующую формулу 22 При использовании метода разниц для определения влияния трудовых факторов на изменение оборота розничной торговли применяется методика определяется влияние изменения численности работников на изменение оборота розничной торговли торгового предприятия по формуле , 23 определяется влияние изменения производительности труда работников на изменение оборота розничной торговли торгового предприятия по формуле 24 Совокупное влияние данных двух факторов трудовых ресурсов равно изменению оборота розничной торговли торгового предприятия 25 При расчете влияния трудовых ресурсов на изменение объема оборота розничной торговли методом ценных подстановок применяется следующая методика Р Ч1ПТ0, 26 Р0 Ч1ПТ0, 27 Р1 Ч1ПТ1, 28 Р -Р0, 29 . 30 Связанные с использованием оборотных средств Для расчета влияния на розничный товарооборот наличия и эффективности использования оборотных средств и их составного элемента товарных запасов используют следующие формулы 31 где средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. Ос скорость обращения оборотных средств, обороты или 32 где средняя стоимость товарных запасов, тыс. руб. Ос товарооборачиваемость, обороты. Расчеты проводятся методом цепных подстановок или методом разниц. 1. Метод цепных подстановок 33 34 35 36 . 37 2. Метод разниц изменение розничного товарооборота за счет изменения среднего размера оборотных средств или товарных запасов 38 изменение розничного товарооборота за счет изменения скорости обращения оборотных средств или товарных запасов 39 где - среднесписочная численность работников, чел. ПТ - производительность труда одного работника, тыс.руб. чел среднесписочная численность работников предприятия в отчетном и прошлом периоде, чел. ПТ1, ПТ0 - производительность труда одного работника в отчетном и предыдущем периоде, тыс.руб. чел среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном и прошлом периоде, тыс.руб. Фо - фондоотдача, тыс.руб. руб. S - размер торговой площади, м2 Ps оборот розничной торговли на 1м2 торговой площади, тыс.руб. м2 S1, S0 - размер торговой площади в отчетном и прошлом периоде, м2 Ps1, Ps0 - оборот розничной торговли на 1м2 торговой площади в отчетном и прошлом периоде, тыс.руб. м2 Зн запасы товаров на начало периода, тыс. руб. П - поступление товаров, тыс. руб. Р - объем реализации товаров оборот розничной торговли, тыс. руб. В - прочее выбытие товаров, тыс. руб. Зк - запасы товаров на конец периода, тыс. руб. Зн1, Зн0 - запасы товаров на начало периода отчетного и прошлого года, тыс. руб. П1, П0 - поступление товаров в отчетном и прошлом периоде, тыс. руб. B1, В1 - прочее выбытие товаров в отчетном и прошлом периоде, тыс. руб. Зк1, Зк0 - запасы товаров на конец периода в отчетном и прошлом году, тыс. руб. при применении в факторном анализе оборота розничной торговли метода цепных подстановок осуществляется последовательная замена в формуле показателей прошлого периода на показатели отчетного периода.

При этом сначала осуществляется замена количественных показателей, а затем производится замена качественных показателей.

Путем вычитания результатов предыдущего расчета из последующего можно определить влияние на изменение оборота розничной торговли любого показателя формулы.

Следует учесть, что сумму первого и последнего расчетов можно в готовом виде взять из плана или прошлого периода и отчета.

Совокупное влияние всех факторов на изменение оборота розничной торговли определяется путем вычитания результатов первого расчета из последнего. 17, с. 275 Оборот розничной торговли обеспечивается, прежде всего, товарными ресурсами.

Под товарными ресурсами предметов потребления понимается вся масса продукции на рынке, используемая для производственного, личного потребления и продажи на экспорт. Применительно к предприятию розничной торговли товарные ресурсы можно рассматривать как материальную основу оборота розничной торговли, т.е. массу товаров, поступившую на предприятие из различных источников, которая предназначена для последующей продажи конечному потребителю для личного или коллективного потребления.

Далее рассмотрим методику анализа товарных ресурсов.

По порядку исчисления товарные запасы подразделяются на абсолютные и относительные показатели. 10, с. 67 Абсолютная величина товарных запасов может быть выражена в натуральных или стоимостных единицах.

Относительное выражение товарных запасов наиболее правильно характеризует их, поскольку увеличение или снижение их абсолютного количества не свидетельствует о затоваривании или недостаточности товарных запасов.

Поэтому товарные запасы исчисляют и в днях оборота Товарные запасы в днях оборота - это относительный показатель обеспеченности торговли товарными запасами на определенную дату, показывающий на сколько дней торговли хватит товарных запасов. 41 ? Фактический однодневный оборот розничной торговли рассчитывается путем деления оборота розничной торговли соответствующего периода год, квартал, месяц на количество дней в периоде соответственно 360, 90, 30 Уровень товарных запасов на определенную дату не в полной мере отражает действительное состояние запасов, поэтому он должен дополняться расчетами товарооборачиваемости Товарооборачиваемость показывает время, в течение которого реализуются товарные запасы.

Можно сказать иначе товарооборачиваемостью называется время, необходимое для полного обновления запаса или количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Одним из измерителей товарооборачиваемости является время обращения товаров в днях длительность одного оборота . 10, с. 69 ? Время обращения товаров в днях определяется делением суммы среднего товарного запаса текущего хранения на среднедневной оборот розничной торговли по формулам или , 42 где В длительность одного оборота, дни - средние товарные запасы текущего хранения, тыс. руб. Р фактический объем оборота розничной торговли, тыс. руб. Рсд среднедневной объем оборота розничной торговли, тыс. руб. Д количество дней в периоде.

Время обращения товаров указывает на продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса Товарооборачиваемость, выраженная числом оборотов в разах называется скоростью товарооборота С . Скорость товарооборота определяют делением фактического объема оборота розничной торговли Р на средние товарные запасы в сумме , 43 или делением количества дней в периоде Д на товарооборачиваемость в днях В 44 Скорость товарооборота указывает, сколько раз произошло в течение данного отчетного периода возобновление товарного запаса или сколько оборотов совершили средние товарные запасы при данном товарообороте. 10, с. 70 ? Средние товарные запасы в сумме рассчитываются по формуле средней хронологической моментного ряда , 45 где ТЗ1,2,3, ,n запасы текущего хранения на конкретные даты n количество периодов Эффективность использования товарных запасов может быть измерена и с помощью показателя, характеризующего рентабельность, который определяется как отношение годовой суммы прибыли П к среднегодовым запасам товаров 46 Величина товарных запасов должна быть оптимальной для предприятия, т.е. с одной стороны, должна быть достаточной для обеспечения бесперебойной продажи товаров, а с другой стороны не должна привести к затовариванию и замораживанию товарной массы.

Общим условием рационального соотношения между оборотом розничной торговли и товарными запасами при их общем увеличении является более высокий темп роста оборота розничной торговли. 10, с. 72 Рассмотрев теоретические аспекты, перейдем к практическому их применению. 2. Анализ оборота розничной торговли предприятия ООО МИС 2.1.