СОДЕРЖАНИЕ Введение 1.Теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета 5 по налогу на добавленную стоимость 1.Порядок ведения бухгалтерского учета 5 по налогу на добавленную стоимость 2.Исчисление и учет НДС в ООО «РУВАК» 1.Экономическая характеристика ООО «РУВАК» 2.Порядок исчисления НДС в ООО «РУВАК» 3.Совершенствование учета расчетов НДС в ООО «РУВАК» 1.Обязательные реквизиты счетов-фактур 2.Организационные моменты документооборота счетов-фактур 35 Заключение 38 Список используемой литературы 40 Приложения: А «Журнал учета полученных счетов-фактур» 43 Б «Журнал учета выданных счетов-фактур» 44 В «Книга покупок» 45 Г «Книга продаж» 47 Д «Счет-фактура на аванс выданная» 48 Д1 «Счет-фактура выданная» 49 Е «Счет-фактура полученная» 50 Ж «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» 51 ВВЕДЕНИЕ В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров.
Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую.
Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. Актуальность данной темы состоит в том, что налог на добавленную стоимость – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров.
За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом обстоятельств.
Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между национальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государственные доходы.
Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не затраты производителей, облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение правил ведения бухгалтерского учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие задачи: - порядок ведения бухгалтерского учета по НДС; - особенности организации аналитического учета НДС; - расчеты с бюджетом на основе счетов-фактур.
Предметом исследования является налог на добавленную стоимость. Объектом исследования - ООО «РУВАК». Источники исследования. В процессе написания работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, финансовая и бухгалтерская отчетность ООО «РУВАК», книга, статьи ведущих отечественных ученых, а так же личный опыт. В процессе выполнения курсового проекта были использованы следующие методы исследования: монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и др. 1.
(без учета НДС); - указанная выручка относится только к неподакцизным ... Порядок заполнения этих документов строго регламентирован НК РФ в зави... Страницы журнала регистрации счетов-фактур должны быть пронумерованы, ... Место расположения организации – Калужская область, с. Определим НДС к уплате за отчетный период (I кв.
Стоит отметить, что с января 2010 г. 2 ст. Этот перечень приведен в п. Напомним, что к обязательным реквизитам такого "авансового" счета-факт... Чтобы избежать такой ситуации, можно возложить обязанности по доставке...
Заключение Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета.
В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования.
Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.
В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы. 1. Вопросы качества информации для учетных и налоговых целей приведены в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной Приказом Минфина России от 01.07.2004 N 180. Одно из направлений формирования учетной информации, отвечающей современным требованиям хозяйственного механизма гармонизация бухгалтерского и налогового учета. Важнейшим условием реализации этого направления в процессе формирования учетной информации в целях налогообложения является соблюдение принципов и требований налогового законодательства. 2. Учетная политика организации включает рабочий план счетов, который отражает систему синтетических счетов, субсчетов первого и второго порядка, их назначение, порядок использования в зависимости от специфики функционирования организации, потребностей в уровне детализации с целью обеспечения нужных для обоснования расчетов с бюджетом данных. 3. Плательщиками данного налога являются юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. 4. При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых льгот, действующих на всей территории России.
Льготы по НДС действуют по двум направлениям.
С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает, прежде всего, конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения.
С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот. 5. Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка.
Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18%, льготные (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10% и 0%. Также применяются расчетные ставки - соответственно 18/118% и 10/110%. Налоговая декларация, Главная книга, регистры бухгалтерского учета, отражающие обязательства организации по налогу на добавленную стоимость, являются источниками информации, обеспечивающими необходимую взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета, что позволяет отметить процесс интеграции налоговой и учетной информации, направленной на обеспечение качественной экономической информации.
Список используемой литературы 1.Гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». 2.ФЗ от 17.12.2009 №318-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с введением заявительного порядка возмещения НДС» 3.ФЗ от 26.11.2008г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» 4.Письмо МинфинаРФ от 06.03.2009г. № 03-07-15/39 «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» 5.А. Л. Кудрин.
Приказ Минфина от 01.07.2004г. №180. «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу» 6.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» 7.Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. – 4-е изд. – М.:МарТ, 2003г. 8.Астахов В. В. Основы бухгалтерского учета.
Учебное пособие.
М.: Дело и Сервис, 2002г. 9.Блинов Т. В. Основы бухгалтерского учета.
Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2003г. 10.Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету – 2-е изд перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002г. 11.Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле.
Учебно-практический курс, 2-е изд перераб. и доп. – М,: Дело и сервис, 2002г. 12.Касьянов Г. Ю. Раздельный учет: бухгалтерский и налоговый – 3-е изд перераб. и доп. – М,: Информцентр, 2002г. 13.Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 4-е изд перераб. и доп. – М,: ИНФРА –М, 2003г. 14.Коновалова И. Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому Кодексу РФ. – М,: ЮРИСТЪ, 2002г. 15.Кудикова Л. И. Налоговый учет. – М,: Бухгалтерский учет. 2003г. 16.Куттер М. И. Теория бухгалтерского учета.
Учебник. – 2-е изд перераб. и доп. – М,: Финансы и статистика, 2002г. 17.Медведев М. ю. Методика налогового учета.
Пособие для бухгалтера. – М,: Дело и сервис, 2002г. 18.Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М,: Бухгалтерский учет, 2003г. 19.Пятов М. Л. Бухгалтеру о налоге на добавленную стоимость.
Комментарий к главе 21 НК РФ. – м,: Бухгалтерский учет, 2003г. 20.Пятов М. Л. применение законодательства в бухгалтерской практике.
М,: Бухгалтерский учет, 2002г. 21.Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.
Налоги и налогообложение.
Учебник – 5-е изд. – СПб:Питер. 2006г. 22.Русалева Л. А. Теория бухгалтерского учета.
Учебное пособие. 3-е изд доп. и перераб. – Ростов н/Д.: Феникс. 2003г. 23.Комментарий к Письму Минфина России от 23.06.2009 № 03-05-05-01/37. «Консультант», 2009, № 18 24.А. В. Анищенко.
НДС: новые разъяснения//Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2010 №4. 25.Н. Р. Герасимова.
Как отражать НДС покупателю с авансов?//»Горячая линия бухгалтера», 2009, № 4 26.Е. В. Ермолаева.
Право на вычет НДС зависит от поставщика//Журнал. «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, № 12 27.Е. С. Казаков.
Возместите НДС быстрее//Журнал «НДС: проблемы и решения», 2010, №1. 28.Е. С. Казаков.
Ноябрьские изменения в Налоговом Кодексе// Журнал «НДС: проблемы и решения», 2009, № 12. 29.Т. М. Неселовская, Е. Э. Гусева.
Бухгалтерский и налоговый учет НДС//Журнал «Современный бухучет», 2009, №11. 30.С. К. Циванюк. Практические проблемы оформления счетов-фактур//Журнал «НДС: проблемы и решения», 2010, №3.