Зарубежный опыт местного налогообложения. Характеристика местных налогов.
Механизм налогообложенияВ настоящее время весьма актуальным для российской экономики является проблема местного налогообложения.
В этой связи интересно было бы узнать, как решается она в странах Запада. В большинстве зарубежных стран местные налоги являются основным методом мобилизации финансовых ресурсов в местные бюджеты, поскольку на их долю в доходах местных органов развитых государств приходится от 30 Япония, Великобритания до 70 США всех налоговых поступлений. За счет их поступлений финансируются затраты на развитие транспорта, строительство школ, больниц, прочих объектов инфраструктуры, расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и т.п что свидетельствует об их важной роли в социально-экономическом развитии местных территорий.
Для большинства развитых стран характерна множественность местных налогов и сборов их количество колеблется от 20 до 100 разновидностей в Италии - свыше 70, во Франции - более 50 . Наиболее распространенными среди них являются прямые налоги - с имущества, земельный, промысловый, на прибыль, подоходный и др а также косвенные - налоги с продаж, акциз 5, с.28 . Местное обложение отличает регрессивность, поскольку недостаточно учитывает доходность различных социальных групп, не имеет необлагаемого минимума.
Как правило, у местных органов отсутствует право налоговой инициативы. Введение местных налогов санкционируется или одобряется центральной властью. Все зарубежные местные налоги и сборы можно разделить на четыре группы 1 собственно местные налоги, устанавливаемые местными органами самоуправления, взимаемые только на данной территории поимущественный, поземельный, промысловый налог, акцизы, налог с продаж 2 надбавки к государственным налогам в пользу местных бюджетов, устанавливаемые местными органами 3 налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставляемые на данной территории налог за проживание в гостинице, за пользование коммунальными услугами 4 налоги, определяющие социально-экономическую политику местных органов управления, например, экологические налоги, ориентированные на стимулирование развитие экологически чистых производств 24, с.81 . В условиях усиления роли местных органов власти в регулировании различных аспектов социально-экономической жизни в индустриальных странах Запада существенно возрастает значение местных налогов в общей налоговой политике.
Механизм распределения и перераспределения государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяются конституционным устройством страны.
В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти в стране, налоговая система может быть двух- и трехзвенной.
Так, в странах с федеративным делением США, Германия, Канада налоговая политика осуществляется на трех уровнях правительственном, региональном штатами, департаментами, землями и т. п. и местными органами власти муниципалитетами, графствами, коммунами и др В государствах, не имеющих федеративного деления Франция, Япония и др существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах.
Для предприятия и отдельного предпринимателя общая сумма всех налогов, как правило, не превышает одной трети от их доходов. Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц города, района, графства, штата, земли и т. п Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, водо- и газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков, коммунальное и жилищное строительство.
Кроме того, за счет местных бюджетов содержатся местные административные органы, полиция и суд 5, с.64 . Доходная часть бюджетов местных органов власти складывается главным образом из налоговых поступлений 30 процентов в Японии, 54 во Франции, 65 процентов в США , а также субсидий и дотаций из центральных бюджетов.
Так, в США, например, субсидии местным органам власти, поступающие из бюджетов штата, составляют 33 процента их доходов, а дотации из федерального бюджета - 7 процентов. Государственные субсидии в общей сумме доходов общин Германии составляют 26 процентов. Во Франции поступления из центрального бюджета обеспечивают примерно 30 процентов доходов местных органов власти.
В последнее время наметилась тенденция к сокращению субсидий и дотаций из центрального бюджета во многих странах. Для большинства зарубежных государств характерна множественность местных налогов, прямых и косвенных до 100 разновидностей в целом по странам. Исключение составляет Великобритания, где источником налоговых поступлений в доходы местных бюджетов до последнего периода служил единственный налог - подушный. По системе, разработанной шотландским экономистом Масоном, подушный налог представляет собой единый универсальный налог, который выплачивают все, достигшие 18 лет. Фактически подушный налог - это подоходный налог на уровне муниципалитетов.
Он установлен в размере 300 ф. ст. в год и дает треть поступлений в казну. В 1993-94 г.г. финансовом году на смену подушному налогу пришла новая система налогообложения - муниципальный налог с собственности, который определяется исходя из стоимости того или иного вида недвижимости 5, с.87 . 1.2.2.