ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ГЛАВА I . Теоретическские и методологические основы учета денежных средств 1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 2. Формы безналичных расчетов ГЛАВА II. Документальное оформление операций по расчетному счету 1. Порядок открытия расчетных счетов 2. Оформление документации наличных и безналичных операций 3. Выписки банка ГЛАВА III. Организация учета денежных средств на предприятии 3.1. Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам 2. Учет операций по прочим счетам в банках 3. Приложения Введение Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной формах в качестве средства обращения и платежа, опосредующего обмен товаров.
Деньги влияют на экономику согласно правилам, которыми руководствуются банки, проводя в жизнь соответствующую финансовую политику. Одной из базовых структур рыночной экономики, призванной опосредовать «обмен» во всей хозяйственной системе, является платёжный механизм.
Методы платежа делятся на налично-денежные и безналичные, представляющие в совокупности денежный оборот. Безналичный денежный оборот преобладает в странах с рыночной экономикой, это расчеты без наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках. Налично-денежный оборот – платежный инструмент, связанный с доходами и расходами населения, в наличных деньгах.
Расчеты наличными деньгами между организациями ограничиваются суммами, регулируемыми Центральным банком Российской Федерации. Важнейшие функции бухгалтерского учета: контроль за движением денежных средств, рационализация их использования и оптимизации денежных потоков. Все организации обязаны хранить свои свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах (расчетных, текущих, специальных и других) на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организации, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета этих организаций.
Тема курсовой работы: «Учет денежных средств на расчетных счетах». Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Расчетный счет – это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств, ценных бумаг и осуществление безналичных расчетов. На расчетном счете сосредотачиваются краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка. Тема для исследования: «Учет денежных средств на расчетных счетах» рассматривается на примере деятельности ООО «Юнона-2». Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Смоленск, проспект Гагарина, 1. Общество является юридическим лицом в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.
Общество имеет право открывать расчетные и иные счета в кредитных организациях, как на территории России, так и на территории иностранных государств для осуществления условий деятельности. Данное предприятие имеет расчетный счет № 40702810400440000199 в филиале №6744 Внешторгбанка № 40702810659020000179 в ФАК СБ РФ Смоленском ОСБ № 8609. Предприятие реализует в розницу непродовольственные товары и сдает площади в аренду.
Основными показателями деятельности предприятия являются товарооборот, расходы на продажу, прибыль от продаж. Таблица 1 Основные показатели деятельности ООО «Юнона-2», тыс.руб. Показатели 2006 год 2007 год 2008 год сумма в % к 2006 году сумма в % к 2007 году Товарооборот 3346,8 11902,1 355,6 13028,9 109,5 Валовой доход 788,9 3369,6 427,1 3975 118 Расходы на продажу 1003,2 2505,7 249,8 2403,6 95,9 Прибыль от продаж -214,3 864 403,2 1571,4 181,9 Из таблицы 1 видно, что предприятие значительно расширило свою деятельность. Объем продаж в 2006 году составлял на предприятии 3346,8 тыс.руб. В 2007 году он возрос на 255,6% и достиг 11902,1 тыс.руб. Это связано с расширением деятельности предприятия за счет сдачи большего количества площадей в аренду. Товарооборот в 2008 году товарооборот увеличился не так значительно, но его рост к 2007 году определился в размере 9,5%. Валовой доход от продажи товаров и сдачи площадей в аренду в 2006 году составил 788,9 тыс.руб. В 2007 году он достиг 3369,6 тыс.руб. Рост дохода значительный — 327,1%. В 2008 году доход достиг 3975,0 тыс.руб рост к 2007 году составил 18,0%. Расходы на продажу в 2006 году составляли 1003,2 тыс.руб. Они больше чем доходы года, что привело к отрицательному результату работы.
В 2007 году рост деятельности предприятия привел к росту расходов на 149,8%, расходы достигли 2505,7 тыс.руб. В 2008 году издержки обращения достигли 2403,6 тыс.руб однако, по сравнению с 2007 годом они сократились и составили всего 95,9% к 2007 году. В 2006 году предприятие имело отрицательный результат работы — убыток — 214,3 тыс.руб. Расширение объема деятельности позволило предприятию в 2007 году достигнуть прибыли 864,0 тыс.руб. (403,2%). В 2008 году результаты работы также положительные.
Они возросли на 81,9% и достигли 1571,4 тыс.руб. Изменение показателей можно представить наглядно.
Рис. 1 Динамика показателей деятельности ООО «Юнона — 2» за 2006-2008 годы Из рисунка 1 видно, что показатели деятельности увеличиваются из года в год, что свидетельствует о стабильности предприятия, его финансовой устойчивости.
Для написания работы использовалась нормативная документация, основная и дополнительная литература, первичные документы, регистры и бухгалтерская отчетность ООО «Юнона-2». Глава I. Теоретические и методологические основы учета денежных средств 1.1.
№ 2-П. Документальное оформление операций по расчетному счету в ООО «Юнона-2»... Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе предъявляется в ... Контролёр учреждения банка проверяет правильность оформления расходной... «Прочие расходы», К-т сч.
Заключение В современных условиях деньги являются атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами.
Поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершения платежей.
Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по выше отмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Целью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета безналичных денежных средств предприятия.
Предметом исследования в работе были денежные средства общества с ограниченной ответственностью «Экономика». В первой главе данной работы рассмотрены особенности организации учета денежных средств на расчетном счете, т.е. перечислены основные нормативные документы, порядок открытия расчетных счетов, виды и формы безналичных расчетов. Во второй главе данной работы рассмотрено документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете на примере ООО НПП «Экономика». В подпунктах этой главы подробно расписано документальное оформление поступления выбытия денежных средств, а также особенности составления выписки банка.
В третьей главе написанной работы рассматривается особенности организации учета денежных средств на предприятии, так и контроль за операциями по расчетному счету. При проведении исследования было установлено: 1. что данное предприятие имеет один расчетный счет № 4070281020326 в банке ОАО «УРАЛСИБ»; 2. все операции осуществляются своевременно; 3. выписки предоставляют; 4. в выходные дни выручка остается в кассе предприятия, так как лимит остатка денег в кассе (120000 руб.) достаточен.
В случае, если по прогнозу руководителя лимит остатка денег в кассе может быть превышен, (это может произойти в праздничные дни, когда поток покупателей более интенсивный) руководитель дает указание сдать выручку и в субботний день. 5. в отчете о движении денежных средств, который заполняется поквартально нарастающим итогом, отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на расчетном счете, т.е. сальдо сч.50+сч.51. В отчете отражаются все поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг; выручка от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; кредиты, прочие поступления.
Далее в отчете отражается использование денежных средств: на оплату приобретённых товаров, оплату услуг, отчисления во внебюджетные фонды, на выдачу подотчетных сумм, авансов, на выплату кредитов и прочие выплаты и перечисления, произведенные из кассы и расчетного счета.
Последним показателем отражается остаток денежных средств на конец отчетного периода. Он равен сумме сальдо по главной книге расчетного счета и кассы на отчетную дату. 6. на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Предприятие». Исследование системы учета показало, что фирма текущих и валютных счетов не имеет.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления ООО НПП «Экономика» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (утверждено Центральным банком РФ 3 октября 2002 года № 2-П). текущих, валютных и специальных счетов предприятие не имеет.
Аккредитивами не пользуется.