Анализ и оценка системы бухгалтерского учета клиента

Анализ и оценка системы бухгалтерского учета клиента. Система бухгалтерского учета (Accounting system) - совокупности задач и бухгалтерских записей клиента, посредством которых хозяйственные операции регистрируются для составления финансовой отчетности.

Такие системы применяются в целях идентификации, сбора, анализа, калькулирования, классификации, регистрации, обобщения и отражения хозяйственных операций и других событий.

Таким образом, бухгалтерский учет сам выполняет контрольные функции.

Так, например, один из методов бухгалтерского учета (и ревизии) - инвентаризация, является контролирующим мероприятием.

Аналогично документирование всех хозяйственных операций (непрерывное и сплошное) несет определенную контрольную нагрузку.

В ходе проведения аудиторской проверке необходимо аудитору изучить и оценить следующие аспекты организации системы бухгалтерского учета клиента: учетную политику и ее соответствие нормативным требованиям (в процессе изучения данного вопроса целесообразно также выделить основные классы хозяйственных операций; определить, каким образом эти операции инициируются; проанализировать существенные счета бухгалтерского учета и соответствующие им статьи финансовой отчетности; процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности от момента инициирования хозяйственных операций до отражения их в финансовой отчетности); организационную структуру (включая распределение обязанностей и полномочий) подразделения, функционально ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности; организацию документооборота; роль и место средств компьютерных информационных систем при подготовке финансовой отчетности; критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высокие; средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета (самоконтроль системы бухгалтерского учета, например, при ручном варианте ведения учета - шахматная ведомость, где должно быть совпадение итоговых сумм по строкам и столбцам). Выделяются критерии правильной организации системы бухгалтерского учета клиент: хозяйственные операции совершены с общего (доверенность на определенный период) или специального (разовая доверенность, виза) разрешения руководства; операции отражены в учете сразу же после их осуществления в правильных суммах, на соответствующих счетах, в требуемом отчетном периоде; доступ к активам и записям разрешен только на основании санкции руководителей (например, материальная ответственность, организация хранения денежных средств, материальных ценностей на складе; доступ к информационным системам учета, так как информация представляет собой важнейший актив организации; с установленной периодичностью проводятся инвентаризации, а также принимаются меры по урегулированию выявленных отклонений. Особую значимость правильной оценке системы бухгалтерского учета в ходе аудита придает тот факт, что последняя представляет собой непосредственный источник получения аудиторских доказательств при проведении проверки. 3.