Учет готовой продукции и ее реализации

Учет готовой продукции и ее реализации. Конечным продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция, выполненные работы и оказанные услуги. Готовой продукцией считаются комплектные изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии, соответствующие установленным стандартам или техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные на склад или непосредственно заказчику.

Предприятие разрабатывает годовой план выпуска продукции и календарные квартальные, месячные, дневные и почасовые графики. В целях контроля ритмичности работы цехов диспетчерские службы ведут оперативный учет выполнения графиков.

Графики должны увязываться со сроком отгрузки готовой продукции работ, услуг, что позволяет контролировать выполнение договорных обязательств перед покупателями. Выпущенная готовая продукция работы, услуги переходит из сферы производства в сферу обращения. Сдача готовых изделий из производства на склад оформляется приемо-сдаточными накладными. Они подписываются представителем технического контроля, работником сдающего цеха, заведующим складом кладовщиком или другим материально ответственным лицом, принявшим на хранение продукцию.

Если договором предусмотрена приемка продукции с участием представителя заказчика покупателя, то на документах должна быть и его подпись. Приемо-сдаточные накладные могут быть разовыми и накопительными декадные, месячные. Они выписываются цехом-сдатчиком в двух экземплярах. Один экземпляр передается заведующему складом кладовщику, а другой с распиской в приеме продукции остается в цехе. Если продукцию нецелесообразно перевозить из цеха на склад например, сложные громоздкие изделия, то она до вывоза за пределы предприятия хранится в цехе. На Гомельском химическом заводе каждый цех предоставляет в бухгалтерию справку о выработке продукции Приложение 37 . В ней даются данные об объеме произведенной продукции каждого вида. В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут ведомости выпуска готовой продукции за месяц Приложение 38,39 . На РУП Гомельский химический завод таких ведомостей несколько.

Сначала компьютер выдает ведомость товарной продукции и услуг с расшифровкой видов продукции по каждому цеху. Затем выводится ведомость товарной продукции за месяц по каждому виду продукции.

Здесь показывается остаток продукции на начало месяца, приход, расход, остаток на конец, цена единицы продукции, ее количество. По окончании месяца в ведомости подсчитывают количество выпущенной готовой продукции по ее видам и оценивают по плановой себестоимости или иной учетной цене. По этой оценке ведется аналитический учет готовой продукции.

Производственная себестоимость готовой продукции по ее видам или заказам определяется по данным аналитического учета основного производства. Установленные суммы себестоимости каждого вида изделий заказа проставляются в ведомости выпуска готовой продукции, а потом суммируются, получая фактическую себестоимость всего выпуска. После этого устанавливаются суммы отклонений фактической себестоимости от плановой экономия или перерасход как по видам продукции, так и по всему выпуску в целом.

Для учета готовой продукции на складе предназначен активный синтетический счет 40 Готовая продукция. На нем обобщается информация о наличии и движении готовой продукции продуктов производства и товаров на складе. Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации стоимость которых не включается в себестоимость продукции предприятия или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 Товары. Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону на счете 40 Готовая продукция не отражается, а фактические затраты по ним списываются со счетов учета затрат на производство 20, 23, 29 и др. непосредственно на счет 46 Реализация продукции работ, услуг. По дебету счетов 40, 41 отражается поступление продукции изделий на склад, а по кредиту - их выбытие.

Готовая продукция учитывается на счете 40 Готовая продукция по фактической производственной себестоимости.

Если какая-либо продукция полностью направляется для использования на своем предприятии, то она может учитываться на счетах 10 Материалы или 12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. При полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по счету 40 отражаются в журнале-ордере 11 Приложение 40 . Поступление готовой продукции из производства на склад отражается следующими проводками Д-т сч. 40 К-т сч. 20 Готовую продукцию на складе учитывают в карточках складского учета в натуральном выражении или в книгах количественно-сортового учета аналогично учету материалов.

При наличии вычислительной техники складской учет готовой продукции механизируется. Под отгруженной отпущенной продукцией, выполненными работами и оказанными услугами понимают продукцию работы, услуги, оформленную соответствующими документами накладными, приемо-сдаточными актами и др. по отгрузке готовых изделий, сдаче работ и услуг, а также передаче продукции для реализации на комиссионных и иных подобных началах.

Готовая продукция работы, услуги, как правило, отгружается выполняются для покупателей в соответствии с договорами контрактами поставки и планом отгрузки. В соответствии с договорами отдел сбыта предприятия дает складу готовой продукции приказ об отгрузке изделий покупателям. Местным покупателям продукция отпускается по доверенности, а иногородним если они сами не получают продукцию на месте - по приказу-накладной, в которой дается распоряжение экспедиции, куда и каким способом отправить продукцию.

Все документы по отгруженной отпущенной готовой продукции, выполненным работам и оказанным услугам передаются в бухгалтерию, где выписываются платежные документы на имя покупателя получателя. В частности, здесь оформляются счета-фактуры, платежные требования и платежные требования-поручения Приложение 41 . С помощью этих документов доводится до сведения покупателя о факте отгрузки отпуска готовой продукции и требование ее оплаты.

Расчеты с покупателями заказчиками продукции работ, услуг могут производиться с помощью платежных требований, платежных требований-поручений и др. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком в трех или четырех экземплярах и состоит из двух частей. Первую часть заполняет поставщик, в которой указываются реквизиты плательщика и получателя, местонахождение их банков, назначение платежа, общее наименование товара работ, услуг, сумма к оплате, подписи руководителя и главного бухгалтера получателя денежных средств и печать.

Два первых экземпляра платежного требования-поручения высылаются почтой покупателю, который после проверки подписывает и первый экземпляр сдает в банк для перечисления денежных средств поставщику продукции. К платежному требованию-поручению прилагаются счета-фактуры, квитанции транспортных накладных и др. Копии платежных требований-поручений счетов-фактур остаются на предприятии и служат основанием для учета отгруженных товаров.

Платежное требование используется при расчетах между предприятиями за отгруженную отпущенную продукцию работы, услуги через банк путем инкассо. При реализации продукции за пределы Республики Беларусь предприятию необходимо оформить грузовую таможенную декларацию Приложение 42 . Наличие и движение отгруженной продукции товаров учитываются на синтетическом активном счете 45 Товары отгруженные. На этом счете учитываются переданные транспортным или почтовым организациям, отгруженные собственным транспортом готовая продукция, товары и другие изделия в тех случаях, когда по условиям поставки или в соответствии с договором право владения и распоряжения грузом, риск ее случайной гибели утраты не переходит к покупателю в момент сдачи его к перевозке. Здесь также отражаются готовые изделия, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных началах, стоимость тары, оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции, транспортные расходы железнодорожный тариф, водный фрахт независимо от того, возмещаются они покупателем сверх цены или включены в цену реализуемого товара, а также суммы по признанным претензиям, неустойкам и т.п предъявленным покупателям за необоснованный отказ от оплаты отгруженной продукции товаров, работ, услуг, транспортным организациям за недостачу и порчу груза.

То есть указанный счет применяется в случае, если предприятие отражает реализацию продукции работ, услуг по мере оплаты ее покупателем заказчиком. При отгрузке продукции товаров, работ, услуг в учете делаются следующие записи Д-т сч. 45 К-т сч. 40 41,20,21,23 - на фактическую производственную себестоимость отгруженной продукции, товаров, услуг и т.д. По мере поступления денежных средств за отгруженную продукцию товары, работы, услуги либо сообщения комиссионера о реализации переданных ему изделий на их фактическую стоимость составляется проводка Д-т сч. 46 К-т сч. 45 Расходы и услуги, возмещаемые покупателями, по мере их поступления в учете отражаются записью Д-т сч. 51 50 52, 55 К-т сч. 45 При отражении реализации по мере предъявления платежных документов покупателям за отгруженную продукцию товары, работы, услуги счетом 45 Товары отгруженные не пользуются. В этом случае на основании предъявленных к оплате расчетных документов в учете делаются проводки Д-т сч. 62 К-т сч. 46- на стоимость по ценам реализации Д-т сч. 46 К-т сч. 40 45, 20, 21, 23, 29, 37, 41 и др на фактическую производственную себестоимость Ежемесячно составляется ведомость по отгрузке и оплате готовой продукции Приложение 43 , где указываются корреспондирующие счета, остаток неоплаченной продукции на начало периода, отгрузка продукции, ее оплата в течение периода, остаток неоплаченной продукции на конец периода.

Фактическая себестоимость реализованной продукции и прибыль от реализации определяется в расчете движения и реализации готовой продукции Приложение 44 . Также может составляться товарный баланс за определенный месяц Приложение 45 . Фактическая себестоимость продукции работ, услуг, не оплаченной на конец месяца, определяется как произведение ее стоимости по отпускным ценам на процент, исчисленный как отношение суммы фактической себестоимости продукции работ, услуг на начало месяца и отгруженной за этот период к их стоимости по отпускным ценам.

По окончании месяца данные графы Оплачено по отпускной цене в части стоимости реализованной продукции кредит счета 46 заносятся в Главную книгу.

Выявленный результат Прибыль за месяц записывается в журнал-ордер 15 по счету 80 Прибыли и убытки. Данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции работ, услуг записываются в журнал- ордер 11, в котором отражаются обороты и по кредиту счетов 40 Готовая продукция , 43 Коммерческие расходы , 45 Товары отгруженные , 46 Реализация продукции работ, услуг и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 41, 42 в разрезе корреспондирующих счетов.

Данные по кредиту счета 40 в части фактической себестоимости отгруженных и отпущенных в порядке реализации готовых изделий кредит сч. 40 и дебет сч. 45 отражаются в журнале-ордере 11 на основе показателей, содержащихся в таблице аналитических данных.

Остальные данные по кредиту счета 40 - показываются в этом журнале на основе соответствующих первичных документов.

Кредитовые обороты по счету 43 записываются в журнал-ордер 11 по данным ведомости 15. В случае необходимости коммерческие расходы распределяются между отдельными группами реализованной продукции работ, услуг в соответствии с порядком, установленным на предприятии. Обороты по кредиту счета 45 в части фактической себестоимости реализованной продукции записываются в указанный журнал по показателям таблицы аналитических данных, а остальные данные по кредиту этого счета - на основе соответствующих первичных документов.

Поступивший платеж от покупателей заказчиков и списания обороты по кредиту сч. 46 приводятся в журнале-ордере 11 по итоговым данным ведомостей по отгрузке и реализации продукции, а остальные операции по кредиту этого счета погашение задолженности покупателям - на основе показателей ведомостей по счету 50 Касса, счету 51 Расчетный счет и т.п. или соответствующих первичных документов.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется по данным расчетных таблиц.

Общая сумма налога должна равняться его величине, отраженной в журнале-ордере 8 по кредиту счета 68. 2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса.

На крупных предприятиях касса может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Предприятиям разрешается иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих предприятий.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские на предъявителя и именные. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих за отпущенную им спецодежду за топливо, материалы, готовую продукцию квартплата возврат подотчетными лицами не использованных ими сумм и т.д. основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер Приложение 46 с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение приема денег в кассу.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий работникам, расходами по командировкам, почтово-телеграфных и других расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер Приложение 47 . Прием и выдача наличных денег кассами предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью Оплачено с указанием числа, месяца, года. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу Приложение 48 , которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или химическим карандашом.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые оторванные служат в качестве отчета кассира и ежедневно передаются в бухгалтерию вместе с приложенными к ним документами.

На основании этих данных в бухгалтерии формируется машиннограмма Отчет кассира Приложение 49 , где показываются операции по кассе за день. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере 1 Приложение 50 по кредиту счета 50 и в ведомости 1 Приложение 51 по дебету счета 50 для контроля. Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Через него и осуществляется расчеты путем записей переноса сумм с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем.

Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда - суммы в пользу других лиц, по приказам Высшего хозяйственного суда - суммы удовлетворенных исков к предприятию и т.п. Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение Приложение 52 . В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование-поручение, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению. В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка Приложение 53 ведется на активном счете 51. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2 Приложение 54 , а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах.

Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2 Приложение 55 , в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51. На Гомельском химическом заводе учет кассовых операций и операций по расчетному счету частично механизирован.

Однако следует отметить некоторую громоздкость и объемность журналов-ордеров и ведомостей, что добавляет неудобство при работе с ними. Для учета денежных средств, выданных подотчет своим работникам состоящим в списочном составе на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 Расчеты с подотчетными лицами. Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь 1996 г Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, может быть произведена за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, в пределах установленного лимита остатка кассы.

Под отчет суммы, выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

К документам, подтверждающим факт приобретения поступления, изготовления, выполнения продукции товаров, работ, услуг, относятся кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1 с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному талону формы 20-ФС, квитанция формы КВ-1, другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим запрещается. Физические лица, использовавшие собственные денежные средства на покупку товарно-материальных ценностей, оказание услуг, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах субъекта хозяйствования.

Командировка оформляется приказом распоряжением с указанием пункта назначения, наименования предприятия организации, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение Приложение 56 , подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью.

При этом срок командировки работника определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Расходовать полученные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы.

Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, на предприятиях организациях регистрируются в специальных журналах. За командированным работником сохраняется место работы должность и средний заработок за время командировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчет Приложение 57 . К нему прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером предприятия. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере 7 Приложение 58 . Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка. Израсходованные подотчетные суммы согласно авансовым отчетам списываются со счета 71 следующими проводками Д-т сч. 10,12,20,28,29,31,43,50,51,80,81,84 К-т сч. 71 В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь 1994 г. и последующими дополнениями и изменениями безналичные расчеты между предприятиями производятся платежными требованиями платежными поручениями платежными требованиями-поручениями чеками аккредитивами векселями инкассовыми распоряжениями в порядке плановых платежей зачетов взаимных требований и др. Учет расчетов платежными требованиями Платежные требования используются при расчетах через инкассо.

Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика грузоотправителя и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк. Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента, получает причитающиеся ему денежные суммы от других хозяйствующих субъектов на основании расчетных документов и зачисляет в установленном порядке на счет получателя средств.

При этом акцепт требований может быть только предварительным за исключением расчетов за сельскохозяйственную продукцию и продовольствие, где наряду с другими формами расчетов применяются расчеты платежными требованиями с последующим акцептом, что определяется договором между поставщиком и покупателем.

Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика.

Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку.

Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо. Движение платежного требования по этой форме расчетов может быть представлено следующей моделью поставщик - банк поставщика - банк покупателя - покупатель. Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты. При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта.

Расчеты платежными поручениямиПлатежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем либо иногороднем банке. Платежными поручениями оформляются расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку отпуск товара расчеты по нетоварным операциям платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр. предварительная оплата в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами. Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке отпуску покупателям к моменту платежа и отгружаемых вывозимых не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов авансовые платежи в соответствии с заключенными договорами. Авансовый платеж - сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии оплата товарных векселей. Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки день выписки в расчет не принимается. Поручения на предварительную оплату, перечисления авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежа средств.

При перечислении средств трем и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы.

В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

Акцептованные банком поручения принимаются при возврате финорганами, органами Государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей расчетах с транспортными предприятиями за перевозку грузов, пассажиров и их багажа. Поручения акцептуются банком при условии депонирования суммы поручения на отдельном балансовом счете Акцептованные платежные поручения. Акцептованное поручение может быть принято к платежу только в полной сумме.

Указанные поручения представляются в обслуживающий банк для акцепта в четырех экземплярах. При этом принятые от плательщиков первые экземпляры акцептованных поручений предприятия связи транспорта сдают в обслуживающие их банки при поручении-реестре на бланке установленной формы в двух или четырех экземплярах в зависимости от обслуживания клиентов в одном или разных банках.

Учитываются эти расчеты на счетах 68 Расчеты с бюджетом , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов платежными требованиями-поручениями При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию работы, услуги выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю заказчику. Получив платежное требование, плательщик заполняет вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены.

Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

Учет расчетов с бюджетом Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов с бюджетом - это платежи. К ним относятся налог на прибыль доходы налог на добавленную стоимость налог на топливо налог за пользование природными ресурсами экологический налог налог на недвижимость Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС акцизы подоходный налог с граждан платежи за землю налог на экспорт и импорт и др. Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 Расчеты с бюджетом. На причитающиеся суммы в пользу бюджета этот счет кредитуется в корреспонденции с разными счетами в зависимости от вида платежей и источника их уплаты.

Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом на Гомельском химическом заводе ведется в оборотной ведомости по счету 68 Приложение 59 . На суммы налогов, причитающихся бюджету, составляются проводки Д-т сч. 81,46,20,25,26,44,23,70 К-т сч. 68Учет расчетов по внебюджетным платежамПредприятия, кроме платежей в бюджет, ведут расчеты с государственными органами по платежам в различные внебюджетные фонды.

Порядок отчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами. В частности, к внебюджетным фондам относятся отчисления в инновационный фонд отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые фонды, образуемые местными органами власти и др. Отчисления во внебюджетные фонды в установленных размерах производятся за счет следующих источников себестоимости продукции работ, услуг реализованной продукции работ, услуг прибыли, остающейся в распоряжении предприятия различных местных сборов и платежей и др. Для обобщения учетной информации о расчетах по платежам во внебюджетные фонды кроме расчетов с фондом социальной защиты предназначен активно-пассивный счет 67 Расчеты по внебюджетным платежам. По кредиту этого счета отражаются суммы, причитающиеся к взносу во внебюджетные фонды, а по дебету - фактически перечисленные суммы в эти фонды.

Информация, отражаемая на счете 67, учитывается в оборотной ведомости по счету 67 Приложение 60 . При отчислении во внебюджетные фонды в учете составляются проводки К-т сч. 67 Д-т сч. 20,23,25,26,28,2931,43,79,81,51 Учет расчетов с другими дебиторами и кредиторами Кроме выше рассмотренных расчетов, предприятия ведут расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера учебными заведениями, научными организациями и т.п с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате и премиям, по расчетам с организациями по исполнительным документам и др. Для обобщения информации о всякого рода указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. К этому счету могут открываться соответствующие субсчета.

Так, например, могут быть открыты следующие субсчета Ё расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам, на котором учитываются расчеты предприятий по удержанным суммам из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др. Ё депонированная заработная плата, премии и другие аналогичные выплаты Ё расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, на котором учитываются расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера учебными заведениями, НИИ и др со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства предприятия, с арендаторами нежилых помещений ЖКХ, с родителями детей, принятых в детские учреждения, и с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, и др. Безнадежная к взысканию дебиторская задолженность списывается по решению руководителей либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо на убытки предприятия, или за счет чистой прибыли. Синтетический учет указанных расчетов ведется в журнале-ордере 8, а аналитический - в ведомости 7 Приложение 61 . Учет кредитов банков В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств.

В таких случаях они могут воспользоваться кредитом банков.

Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с формированием и движением оборотных средств предприятия. Для учета краткосрочных ссуд банка предназначен пассивный счет 90 Краткосрочные кредиты банка, а аналитический - для учета по их видам на отдельных субсчетах к указанному счету в журнале-ордере 4 Приложение 62 . Настоящим законодательством предусмотрено направление краткосрочного кредита в обход расчетного счета сразу на расчеты с поставщиками Дт сч. 60 Кт сч. 90 Долгосрочные кредиты предприятия берут в банках на территории страны и за рубежом на срок более одного года в национальной и иностранной валютах.

Наиболее часто такими кредитами пользуются при капитальных вложениях, приобретении дорогостоящего оборудования и т.п. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Также для получения кредита финансовый отдел предприятия оформляет следующие документы заявка на кредит, расчет потребности кредита, расчет погашения кредита и оплаты процентов за пользование кредитом, расчет проверки обеспечения кредита, баланс предприятия на отчетную дату, сертификат регистрации договора о залоге имущества, договор залога и опись к договору залога.

Для обобщения информации о состоянии и движении различных долгосрочных кредитов предназначен счет 92 Долгосрочные кредиты банков. Учет долгосрочных кредитов также ведется в журнале-ордере 4. 2.5