Бухгалтерская финансовая отчетность и финансовый анализ внешней и внутренней отчетности

Бухгалтерская финансовая отчетность и финансовый анализ внешней и внутренней отчетности. ООО СМФ Градэксстрой представляет бухгалтерскую отчетность по формам бухгалтерской отчетности, разработанные на основе форм отчетности рекомендованных к применению Минфином РФ. ООО СМФ Градэксстрой составляет бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей и представляет - промежуточную - не позднее 30 дней по окончании квартала - годовую - не ранее чем через 60 дней после того как закончился год, и не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Бухгалтерская отчетность представляется пользователям на бумажных носителях или в электронном виде. Бухгалтерская отчетность может представляться пользователям непосредственно организацией или через ее представителя или направляться в виде почтового отправления с описью вложения или передаваться по телекоммуникационным каналам связи.

Формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним в виде отдельных отчетных форм отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, представляемые в установленные адреса в соответствии с требованиями Закона О бухгалтерском учете , Федерального закона от 26.12.1995 208-ФЗ Об акционерных обществах , Налогового Кодекса РФ часть первая от 31.07.1998 149-ФЗ и других нормативных актов РФ, разработаны в соответствии с - ПБУ 4 99 Бухгалтерская отчетность организации - Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций - Приказом Госкомстата РФ 475, Минфина РФ 102н от 14.11.2003 О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики. ООО СМФ Градэксстрой отражает в бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия экономических решений заинтересованными пользователями.

К существенным относятся показатели, которые составляют пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются.

В случае не раскрытия данных показателей в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и других отдельных формах бухгалтерской отчетности они подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя.

Анализ финансовой отчетности проводился по данным бухгалтерского баланса за 2007 год. Анализ осуществлялся по следующим направлениям 1. Анализ ликвидности баланса 2. Анализ финансовой устойчивости. Для анализа ликвидности баланса сгруппируем средства актива и пассива в группы Таблица 1. Анализ ликвидности баланса Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб. Платёжный излишек или недостаток на начало 2007 г. на конец 2007 г. на начало 2007 г. на конец 2007 г. На начало 2007 г. На конец 2007 г. 1 2 3 4 5 6 7 2-5 8 3-6 1. Самые ликвидные активы А1 19913 21365 1. Срочные обязательства П1 45210 101599 -25297 -80234 2. Быстро реализуемые активы А2 21230 53699 2. Краткосрочные пассивы П2 3050 4100 18180 49599 3. Медленно реализуемые активы А3 12198 38671 3. Долгосрочные пассивы П3 12198 38671 4. Трудно реализуемые активы А4 15901 21464 4. Постоянные или устойчивые пассивы П4 20950 29500 -5049 -8036 Баланс 69210 135199 Баланс 69210 135199 Результаты расчётов по данным таблицы 1 Таблица 2 Оптимальный вариант На начало 2007 г. На конец 2007 г. 1 А1 ? П1 2 А2 ? П2 3 А3 ? П3 4 А4 П4 А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4 А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4 По результатам расчетов можно сделать вывод, что на начало и на конец периода предприятие ЗАО Автодорстрой не в состоянии покрывать самыми ликвидными активами самые срочные обязательства.

Это же подтверждает сравнение неравенств, которое показывает, что у баланса на начало и конец 2007 имеется текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности организации.

Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 3 Расчет показателей финансовой устойчивости Показатель Способ расчёта Оптимальный вариант На конец 2007 г. Коэффициент финансовой зависимости Кфз стр.590 стр.690 - стр.640 стр.490 стр.640 формы 1 менее 0,7 3,58 Коэффициент финансовой независимости Кфн стр.490 стр.640 стр.700 форма 1 0,4?Кфн?0,6 0,22 Коэффициент самофинансирования Ксф стр.490 стр.640 стр.590 стр.690 - стр.640 формы 1 рекомендуемое значение ? 0,7, оптимальное значение - 1,5 0,29 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Ко стр.490 стр.640 - стр.190 стр.290 формы 1 ? 0,1 или 10 0,07 Коэффициент маневренности Км стр.490 стр.640 - стр.190 стр.490 стр.640 формы 1 0,2 Км 0,5 0,27 Коэффициент финансовой напряженности Кф.нап. стр.590 стр.690 - стр.640 стр. 700 формы 1 Не более 0,5 0,84 Ни один из показателей финансовой устойчивости ООО СМФ Градэксстрой не находится в пределах нормы. Это связано с тем, что предприятие является структурным подразделением, и наделяется основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления своей деятельности.

Это объясняется и показателем коэффициента финансовой зависимости, по его результатам видно, что предприятие очень сильно зависит от внешних источников финансирования.

Эти данные так же подтверждаются коэффициентом финансовой напряженности, он показывает большую зависимость предприятия от внешних финансовых источников.

Из анализа финансовой устойчивости ООО СМФ Градэксстрой видно, что оно полностью находится в финансовой зависимости и подчинении. 1.4 Формирование и исполнение учетной политики Бухгалтерский учет в организации должен осуществляться по определенным правилам.

Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, при этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей. В вопросах учетной политики организации должны разбираться - руководитель организации, так как он утверждает учетную политику - главный бухгалтер организации, поскольку он формирует учетную политику, то есть может грамотно и всесторонне обосновывать ее содержание - аудитор - учетная политика является одним из объектов аудиторской проверки - налоговый инспектор, так как от многих принципов учетной политики зависит порядок формирования того или иного объекта налогообложения.

В силу важности последствий принятия учетной политики для внутренней жизни организации и для внешних пользователей бухгалтерская информация является объектом пристального контроля со стороны различных заинтересованных органов и лиц. Таким образом, учетная политика организации - средство, с помощью которого, во-первых, осуществляется процесс реальной либерализации системы бухгалтерского учета, во-вторых, происходит совершенствование нормативной системы по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, в-третьих, разрешаются противоречия действующего законодательства в реализации мероприятий, предусмотренных Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами.

Под формированием учетной политики ООО СМФ Градэксстрой по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор полного способа из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Таким образом, чтобы грамотно реализовать это положение, необходимо хорошо знать действующую нормативную базу с точки зрения перечня тех вопросов, решение которых входит или не входит в компетенцию руководства организации, так и с точки зрения того какие вопросы еще остаются не отрегулированными в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером ООО СМФ Градэксстрой и утверждается руководителем. При этом утверждается - рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности - формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности - порядок инвентаризации активов и обязательств организации - методы оценки активов и обязательств - правила документооборота и технология учетной информации - порядок контроля за хозяйственными операциями - и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Норма законодательства об учетной политике накладывает большую ответственность на руководителя организации и главного бухгалтера, обусловливает необходимость хорошего знания методологии и организации бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и других вопросов.

Перечень допущений, из которых должна исходить организация при формировании учетной политики 1 при формировании учетной политики предполагается, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств других организаций допущение имущественной обособленности. Таким образом, на балансе организации, как правило, не должно быть имущества не принадлежащего данной организации, т.е прежде чем проверять, например, правомерность включения в себестоимость материалов амортизации оборудования или нематериальных активов, следует убедиться в наличии документов, подтверждающих право организации на данное имущество. 2 организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации и существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке допущение непрерывности деятельности . 3 принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому допущение последовательности применения учетной политики . 4 факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности. Это допущение также называется принципом начисления.

Учетная политика организации должна обеспечивать - полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной операции требование полноты - своевременное отражение фактов хозяйственной операции в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности требование своевременности - большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов требование осмотрительности - отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы и условий хозяйствования требование приоритета содержания перед формой - тождество данных аналитического учета оборотам и остатка по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца требование непротиворечивости - рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации требование рациональности. Принятая ООО СМФ Градэксстрой учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией приказами, распоряжениями. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные ООО СМФ Градэксстрой при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, независимо от их места нахождения.

Основное условие - единство учетной политики в организации.

Это означает, во-первых, применение всех способов всеми структурными подразделениями организаций, включая выделенные на отдельный баланс независимо от места их расположения.

В противном случае формируемая разными подразделениями учетная информация будет несопоставимой и несводимой. Во-вторых, в отношении какого-то одного конкретного вопроса организация должна использовать один выбранный способ, если иное не установлено системой нормативного регулирования учета.

Кроме того, формирование учетной политики целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с налоговым учетом.

Глава II. Организация внутреннего аудита ООО СМФ Градэксстрой 2.1