Способы учета отдельных объектов ООО СМФ Градэксстрой

Способы учета отдельных объектов ООО СМФ Градэксстрой. Учет основных средств В соответствии с учетной политикой ООО СМФ Градэксстрой актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Общества за плату во временное владение или пользование - объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта - объект способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Принятие объектов основных средств, к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Для организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств присваивается при принятии их к бухгалтерскому учету соответствующий инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный при принятии к бухгалтерскому учету, сохраняется за основным средством весь период нахождения его в Обществе и после его выбытия в течение пяти лет не присваивается другому объекту. На каждое основное средство в бухгалтерии составляется инвентарная карточка. Она может также составляется на группу объектов, поступающих в одном календарном месяце и имеющих одно и тоже производственно-хозяйственное назначение, оценку и технические характеристики.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Срок полезного использования принимаемого к учету объекта основных средств определяются комиссией, созданной на основании организационно-распорядительного документа руководителя, с учетом классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 1. Активы, в отношении которых выполняются условия принятия к учету в качестве основных средств и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в организации ведется учет их движения на забалансовом счете МЦ.01 Основные средства в эксплуатации. Восстановление объектов основных средств производится посредством проведения ремонта, модернизации и реконструкции на основании организационно-распорядительного документа по организации о проведении восстановительных работ.

Вид восстановительных работ ремонт, модернизация или реконструкция определяется комиссией, утверждаемой соответствующим организационно-распорядительным документом по организации, и отражается в акте о выявленных дефектах объекта основных средств дефектной ведомости. Завершение восстановительных работ подтверждается актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов по форме ОС-3 . В случае полного или частичного списания основных средств кроме автотранспортных средств применяется Акт о списании объекта основных средств кроме автотранспортных средств Форма ОС-4 . Для списания автотранспорта применяется акт по форме ОС-4а. Резерв расходов на ремонт основных средств не формируется.

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы того периода, в котором они фактически были осуществлены.

Переоценка основных средств не производится. 2.1.2 Учет специнструментов, спецоснастки и спецодежды Перечень средств труда, относящихся к средствам в обороте независимо от срока полезного использования, а также нормы выдачи спецодежды спецобуви, индивидуальных средств защиты предусматривается отдельными организационно-распорядительными документами по организации.

Для учета указанных средств труда используются субсчета 10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе , 10.11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации. В организации производится единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи отпуска сотрудникам.

Погашение стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, отражается по кредиту субсчета 10.11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат.

Одновременно производится запись по дебету забалансового счета МЦ 02 Специальная одежда в эксплуатации. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев и специальной оснастки погашается линейным способом. Погашение стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, отражается по кредиту субсчета 10.11.1 Специальная одежда в эксплуатации в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат.

Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов полностью погашается в момент передачи в производство эксплуатацию соответствующей оснастки. Погашение стоимости специальной оснастки отражается по кредиту субсчета 10.11.2 Специальная оснастка в эксплуатации в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат. Одновременно производится запись по дебету забалансового счета МЦ 03 Специальная оснастка в эксплуатации . 2.1.3 Учет материалов Единицей учета материалов является номенклатурный номер.

Складской учет материалов в местах хранения ведется в количественном выражении. Аналитический бухгалтерский учет материалов по местам хранения ведется в количественном и суммовом выражении. В случае, когда материал поступает в одной единице измерения например, по весу, а отпускается со склада иного места хранения в другой например, поштучно, то его оприходование в регистрах бухгалтерского учета отражается в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада иного места хранения, на основании акта перевода материала в другую единицу измерения.

Указанный акт составляется представителями ПТО и материально ответственным лицом. На карточке складского учета материал приходуется в единице измерения поставщика, а также - в другой новой единице измерения, со ссылкой на акт перевода.

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с использованием субсчетов счета 10 Материалы и без использования счетов 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей , 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей. Транспортно-заготовительные расходы ТЗР принимаются к учету путем непосредственного прямого включение ТЗР в фактическую себестоимость материала. Оценка материалов при отпуске их в производство или списании на иные цели производится отдельно по каждому месту хранения по средней стоимости взвешенная оценка. При этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов по каждому месту хранения. 2.1.4 Учет сумм НДС по приобретенному имуществу работам, услугам Раздельный учет сумм НДС по приобретенному имуществу работам, услугам при осуществлении операций как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС осуществляется следующим образом - учитывается по дебету субсчетов 19.1 НДС по приобретенным ОС , 19.2 НДС по приобретенным НМА , 19.3 НДС по приобретенным МПЗ , 19.4 НДС, уплаченный таможенным органам , 19.5 НДС по авансовым отчетам по приобретенному имуществу работам, услугам при осуществлении операций и видов деятельности облагаемых НДС. В момент принятия НДС к вычету производится запись по дебету субсчета 68.2 НДС и кредиту субсчетов 19.1, 19.2, 19.3,19.4, 19.5 - по дебету субсчета 19.6 НДС по ТРУ, распределяемый учитывается НДС по приобретенному имуществу работам, услугам при осуществлении операций и видов деятельности как облагаемых, так и не облагаемых НДС. НДС списывается на увеличение стоимости имущества работ, услуг в момент принятия к учету либо возмещается из бюджета в соответствующей пропорции.

Порядок расчета пропорции приведен в учетной политике для целей налогообложения. 2.1.5 Учет затрат Учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется с использованием счетов 20-29. Аналитический учет расходов на указанных счетах организуется в разрезе подразделений выделенных для целей учета, объектов учета затрат видов номенклатуры выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, отдельных единиц техники и статей затрат.

Учет затрат на производство осуществляется с применением котлового метода, то есть в Организации не осуществляется учет затрат в разрезе объектов строительства и конкретных заказов или договоров.

Прямые затраты, связанные с выполнением работ, отражаются по дебету счета 20 Основное производство в разрезе объектов учета и статей затрат. Учета расходов, связанных с содержанием вспомогательных производств осуществляется на счете 23 Вспомогательные производства. Отпуск продукции работ, услуг в производство отражается записью по дебету счета 20 и кредиту счета 23. Косвенные расходы строительных подразделений, включая расходы связанные с управлением данными подразделениями, учитываются по дебету счета 25 Общепроизводственные расходы в разрезе объектов учета подразделений, единиц техники и статей затрат. В конце каждого месяца они списываются в дебет счета 20 Основное производство. Расходы для нужд управления организации в целом не связанных непосредственно с производственным процессом учитываются в течение месяца на счете 26 Общехозяйственные расходы. Расходы, учтенные в качестве распределяемых в конце месяца подлежат распределению между видами деятельности пропорционально выручке от реализации без учета НДС, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. 2.1.6 Учет резервов предстоящих расходов В организации не создается резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервы предстоящих расходов не создаются. 2.1.7 Учет расходов будущих периодов Расходы, произведенные в одном отчетном периоде, но относящиеся к нескольким отчетным периодам отражаются как расходы будущих периодов. Примерный перечень видов расходов будущих периодов приведен в Приложении Погашение стоимости расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока, к которому данные расходы относятся.

Указанный срок устанавливается в соответствии с условиями договоров, заключенных с поставщиками товаров работ, услуг, либо руководителем в организационно-распорядительных документах. 2.1.8 Учет товаров Затраты по доставке товаров из пункта отправления склад поставщика до пункта назначения склад покупателя в случае, если условиями договоров предусмотрено, что данные расходы осуществляются за счет организации, включаются в стоимость приобретенных товаров и учитываются по дебету счета 41 Товары. Оценка приобретенных товаров, которые в дальнейшем планируется реализовать через столовую, осуществляется по продажной стоимости с отдельным учетом наценок скидок. Оценка товаров при отпуске их в производство или списании на иные цели производится путем определения средней стоимости взвешенная оценка. При этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость товаров по каждому месту хранения. 2.1.9 Учет расходов на продажу Расходы, связанные с приобретением за исключением покупной стоимости товаров и транспортных расходов, хранением и продажей товаров готовой продукции, работ, услуг учитываются на счете 44 Расходы на продажу. Расходы, связанные с осуществлением торговой деятельности учитываются на субсчете 44.1 Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность. Расходы, связанные с реализацией готовой продукции работ, услуг учитываются на субсчете 44.2 Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность. Коммерческие расходы, учтенные в течение месяца на счете 44 Расходы на продажу, признаются расходами отчетного периода полностью в периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. 2.1.10 Учет нематериальных активов Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.

Срок полезного использования принимаемого к учету нематериального актива определяются комиссией, созданной на основании организационно-распорядительного документа руководителя. 2.1.11 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию В момент, когда по условиям договора займа и или кредита, по которому у организации числится долгосрочная кредиторская задолженность, до возврата основной суммы долга остается 365 366 дней, производится перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.

В случае, если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально - производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и или выдачей авансов и задатков на указанные выше цели, с обособленным отражением их в аналитическом учете на счетах учета расчетов.

Дополнительные расходы по обслуживанию заемных средств, приведенные в п. 19 ПБУ 15 01 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию учитывать в составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Суммы процентов дисконта по причитающимся к оплате векселям и иным выданным заемным обязательствам учитывать в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. 2.1.12 Учет прочих доходов и расходов Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование временное владение и пользование активов организации, признаются прочими доходами и расходами.

Доходы и расходы, связанные с реализацией материальных ценностей, не использованных при осуществлении основной деятельности, учитываются в составе прочих доходов и расходов.

Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты, продукции, товаров, учитываются на субсчете 91.1 Прочие доходы в размере сумм включая суммы НДС , причитающихся к получению от покупателей.

Расходы, учтенные в качестве распределяемых в конце месяца подлежат распределению между видами деятельности пропорционально выручке от реализации без учета НДС, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. 2.1.13 Учет расчетов по налогу на прибыль В организации ведется учет постоянных и временных разниц, возникающих в связи с различными правилами признания доходов и расходов, которые установлены нормативными актами РФ по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах.

Информация о постоянных и временных разницах формируется на основании данных регистров бухгалтерского и налогового учета.

Соответствующие суммы постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств отражаются в бухгалтерском учете на отдельных счетах и субсчетах согласно Рабочему плану счетов.

ОНО, срок погашения которых наступает как в течение 365 дней, так и после 365 дней с даты составления годовой промежуточной бухгалтерской отчетности, учитываются в составе долгосрочных обязательств и отражаются в Бухгалтерском балансе форма 1 в разделе 4 Долгосрочные обязательства. Учет ОНО и ОНА ведется отдельно по их видам. 2.2