Планирование снижения себестоимости продукции предприятия. За анализируемый 2004 год у предприятия ООО Стройэлектромонтаж к концу периода наблюдается значительное повышение себестоимости с 3407208 руб. до 5372550 руб. Это повышение зависит от роста выручки, но в большей степени от роста затрат на производство.
Снижение себестоимости позволит предприятию увеличить прибыль и получить дополнительные резервы. При планировании себестоимости применяются два метода расчетно-аналитический и нормативно-балансовый. Расходы в смете затрат группируются по экономическим признакам материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления с фонда оплаты труда, амортизация основных фондов, прочие расходы.
Для определения себестоимости составляется калькуляция себестоимости в разрезе статей. Планирование снижения себестоимости производится в части материальных затрат под воздействием расхода сырья, материалов, топлива, энергии, объема работ в части снижения трудозатрат за счет внедрения новых технологий, механизации и автоматизации производства, повышения производительности труда в части снижения затрат по комплексным статьям подготовка и освоение новшеств, износ инструмента, содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы и прочие. Планирование снижения себестоимости проводится в сравнение с анализируемым периодом.
Базовый - 2004г проектный - 2006г. Сумма материальных затрат в целом зависит от объемов производства продукции, ее структуры массы расходуемых материалов и готовой продукции, средней стоимости единицы материальных ресурсов. Стоимость материалов рассчитывается как разность между ценой заготовки и ценой отходов при производстве заготовки.
Стоимость материалов Базовый период Цз - Цотх 150 - 50 200 руб. 31 Проектный период Цз - Цотх 130 - 50 180 руб. 32 На данном предприятии сдельная оплата труда. Исчисляется она по прямой сдельной расценки исходя из часовой тарифной ставки, установленной в соответствии с разрядом работ. Тарифная ставка - это абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. На анализируемом предприятии установлен 4 разряд работ и тарифная ставка 20 руб. в час. Расчет заработной платы основных производственных рабочих, З проводится в табличной форме.
Таблица.14,15 Таблица 14 - Базовый вариант п п Наименова- ние Операции Раз- ряд работ Норм времени, час Час. Тариф. ставка, руб Зар плата руб. 20 прем. руб. Зарплата с прем руб. 1. Штамповочн. 4 0,1 20 2 0,4 2,4 2. Токарная 4 0,5 20 10 2 12 3. Сверлильная 4 0,1 20 2 0,4 2,4 4. Фрезерная 4 0,2 20 4 0,8 4,8 5. Шлифовальн. 4 0,4 20 8 1,6 9,6 6. Контрольная 4 0,07 20 1,4 0,28 1,68 Всего 27,4 5,48 33,1 Таблица 15 - Проектный вариант п п Наименова- ние операции Раз- ряд работ Норм времени, час Час. Тариф. ставка, руб Зар плата руб. 20 прем. руб. Зарплата с премией, руб. 1. Штамповочн. 4 0,1 20 2 0,4 2,4 2. Токарная 4 0,42 20 8,4 1,7 10,1 3. Сверлильная 4 0,1 20 2 0,4 2,4 4. Фрезерная 4 0,13 20 2,6 0,52 3,12 5. Шлифован. 4 0,33 20 6,6 1,34 7,94 6. Контрольная 4 0,07 20 1,4 0,28 1,68 Всего 23 4,64 27,64 Дополнительная зарплата рассматривается как вид стимулирования и мотивации производительности труда рабочих.
Расчет дополнительной зарплаты 12 от основной 33 Базовый период Д б 33,1 0,12 4 руб. Проектный период Д б 27,64 0,12 3,32 руб. Отчисления в единый социальный фонд, О 34 Базовый период О 33,1 4 0,358 13,3 руб. Проектный период О 27,64 3,32 0,358 11,1 руб. Затраты по содержанию обслуживанию оборудования включают амортизацию технологического оборудования, затраты на его ремонт, эксплуатацию, расходы по внутрипроизводственному перемещению грузов.
На эту величину влияют количество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машино-час работы, выпуск изделий.
Затраты на содержание и обслуживание оборудования 35 где Fд - годовой действительный фонд времени работы оборудования, час, n - количество единиц оборудования, шт b - средняя стоимость работы одного машино-часа, руб. по данным - 12 руб , N - годовой выпуск изделий, шт. Базовый период Зс 1800 75 12 15000 108 руб. Проектный период Зс 1800 62 12 30000 45 руб. Данные взяты из статистических источников предприятия. Для расчета общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета.
Поэтому для их исчисления принимается установленные проценты от основной зарплаты ОПР. Общепроизводственные затраты принимаются на уровне заводских или - 90 от основной зарплаты ОПР 36 Базовый период Об 33,1 0,9 28,9 руб. Проектный период Об 27,64 0,9 24,9 руб. Общехозяйственные затраты принимаются на уровне заводских или - 830 от основной зарплаты ОПР 37 Базовый период Общ 33,1 8,3 268,7 руб. Общ 27,64 8,3 229,4 руб. Прочие затраты принимаются в размере 5 от производственной себестоимости, которая включает в себя материальные затраты, затраты на оплату труда, дополнительную зарплату, отчисления на социальные нужды, затраты на содержание и обслуживание оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные затраты. 38 Базовый период Пр 200 33,1 4 13,3 108 28,9 268,7 0,05 23,3 руб. Проектный период Пр 180 27,64 3,32 11,1 45 24,9 229,4 0,05 17,57 руб. Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.
Коммерческие расходы, К, принимаются в размере 3 от производственной себестоимости с учетом прочих затрат Базовый период К 489,3 0,03 14,7 руб. Проектный период К 368,9 0,03 11,1 руб. Полная себестоимость, Сп. Представляет собой сумму производственной себестоимости и коммерческих затрат.
Таблица 16 - Калькуляция себестоимости п п Статьи калькуляции На единицу Изменения увелич. базовый Проект уменьш. 1. Материальные затраты 100 80 -20 2. Зарплата основных производственных рабочих 33,1 27,64 -5,46 3. Дополнительная зарплата 4 3,32 -0,68 4. Отчисления в единый соц. фонд 13,3 11,1 -2,2 5. Затраты на содержание и обслуживание оборудования 108 45 -63 6. Общепроизводственные затраты 28,9 24,9 -5 7. Общехозяйственные затраты 268,7 229,4 -39,3 8. Прочие затраты 23,3 17,57 -5,73 9. Коммерческие затраты 14,7 11,1 -3,6 10. Полная себестоимость 594 450 -144 Снижение себестоимости произошло под влиянием факторов Снижение материальных затрат - за счет снижения цен поставщика на покупаемое сырье и материалы предоставление скидок из-за большего объема поставок. За счет снижения трудоемкости снизились затраты на оплату труда так как оплата сдельная и снижение норм времени напрямую повлияло на снижение зарплаты. Объем продаж в проектном периоде увеличен в 2 раза и составляет 30000 шт. За счет снижения трудоемкости и увеличения производительности труда снизилось количество оборудования с 75 до 62 шт. Это повлияло на значительное снижение затрат по содержанию и обслуживанию оборудования.
Снижение расходов на рекламу привело к уменьшению коммерческих расходов.
Планирование снижения себестоимости позволит предприятию рациональнее использовать свои ресурсы и получить больше прибыли. 4.3 Планирование работ предприятия ООО Стройэлектромонтаж на 2006 год Деятельность предприятия ООО Стройэлектромонтаж заключается в реализации продукции строительно-монтажного назначения и оказании услуг электромонтажных работ.
Напрямую деятельность предприятия зависит от наличия организаций, занимающихся строительством объектов жилого и нежилого фондов.
Также предприятие работает с субподрядчиками, через которых реализует продукцию или нанимает их, выступая в роли посредника, для оказания электромонтажных работ. Деятельность предприятия, в данном случае, напрямую зависит от выбора субподрядчиков и инвесторов, определяющих капиталовложения.
В том и другом случае ООО Стройэлектромонтаж необходимо составить план работ и финансовый план, подтверждающий возможности реализации этих работ. Выбор субподрядчиков основывается на системе оплата - качество. На 2006 год предприятию сделаны предложения от 3 представителей субподрядных работ ООО ГАЛА , Ч П Литвинов А.М ЗАО Техносервис. Выбор субподрядчика будет основываться на сравнении таких показателей как скорость выполнения работ, качество выполнения работ, сроки реализации продукции, предоставляемые цены к уплате, надежность и заинтересованность фирм. Определение наиболее выгодного субподрядчика позволит организации увеличить объем продаж от реализации и оказания услуг, расширить локальную сеть своего производства в данном регионе, увеличить прибыль, повысить рентабельность и платежеспособность, снизить кредиторскую задолженность. Применение этого проекта одно из наиболее важных решений в системе планирования для развития дальнейшей деятельности предприятия как на 2006 год, так и в дальнейшем.
Таблица 17 - Сроки выполнения работ субподрядчиками Показатели ООО ГАЛА Ч П Литвинов А.М. ЗАО Техносервис Прокладка провода, за 100м 20ч 22ч 25ч Пробивка отверстий под выключатели, за 100шт 40ч 40ч 45ч Монтаж гофротруб, за 10 м 32 ч 35ч 35ч Наладка освещения, за 1000м2 100ч 110ч 110ч Проводка кабелей, за 100м 52ч 54ч 60ч Установка светильников, за 100шт 30ч 32ч 33ч Монтаж водно-распределительного устройства, за 10шт 10ч 10ч 12ч Монтаж кронштейнов, за 100шт 52ч 54ч 54ч Монтаж стояков на этажах, за 10 шт 23ч 20ч 23ч Монтаж провода скрытого, за 100м 16ч 16ч 18ч Установка ВРУ-ЭСМ-23-53, за 10шт 25ч 27ч 28ч Установка коробки осветительной У-409, за 10шт 32ч 34ч 34ч Прокладка стальных коробок У-994, за 10шт 34ч 34ч 36ч Общее время 466ч 488 513 Таблица 18 - Соотношение качества выполняемых работ Показатели ООО ГАЛА Ч П Литвинов А.М. ЗАО Техносервис Качество монтажных работ удовлетворительное хорошее отличное Качество работ по прокладке провода, труб хорошее отличное отличное Качество установок объектов строительного назначения удовлетворительное хорошее хорошее Качество контроля выполняемых работ удовлетворительное отличное хорошее ООО ГАЛА предлагает завышенные цены за оказанные работы, объясняя это высокой скоростью их выполнения. Надежность фирмы в пределах нормы.
Ч П Литвинов А.М. и ЗАО Техносервис предлагает цены средней расценки приемлемой для предприятия.
У этих двух организаций зарекомендованный опыт работы на рынке соответствующих продукции и услуг.
Исходя из полученных данных наиболее оптимальным является субподрядчик Ч П Литвинов А.М. Если исходить только из скорости выполнения работ, то фирма ООО ГАЛА занимает первое место.
Однако она не придает особого внимания качеству выполняемых работ. ООО Стройэлектромонтаж зарекомендовало свою производимую продукцию и услуги как высококачественные, поэтому снижение качества негативно скажется на деятельности предприятия и имидже предприятия.
Также ООО ГАЛА предлагает завышенные цены на оказанные работы. Это не выгодно для предприятия. Кандидатура ООО ГАЛА отпадает. Рассматривая двух оставшихся субподрядчиков можно сделать