Содержание Введение 1. Налоги как объект бухгалтерского учета 1. Налоговая система РФ, виды налогов и сборов и их функции 2. Организация учета по налогам и сборам 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО «Альфа» 1. Организация учета по налогу на прибыль 2. Организация учета НДФЛ и НДС 3. Учет расчетов с Пенсионным фондом 4. Учет расчетов с ФСС, ФОМС И ТФОМС, страховые взносы от несчастных случаев 3.Автоматизация учета по налогам и сборам….34 Заключение 40 Список использованной литературы 43 Введение В условиях рыночной экономики налоги становятся все более активным инструментом государственной политики.
Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере. Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически весь совокупный спрос.
Налоги являются наиболее древним экономическим инструментом. Они крепко впаяны в ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством. Государственная власть опирается на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги. На налогах лежит и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве развитых капиталистических стран налоги составляют 40-60% валового национального продукта.
В налогах переплетаются проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Этим денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.
С организационно правовой стороны налог - обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Налоги, их перечисление и расчет являются важным участком работы бухгалтерии. Главный бухгалтер несет личную ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
Эта работа проходит через все участки бухгалтерского учета, несмотря на тот факт, что начиная с 1995 года в бухгалтерском учете не формируется налогооблагаемая база по всем видам налогов в конечном варианте и отдельные показатели, формируемые в бухгалтерском учете, подлежат различным корректировкам для целей налогообложения. Цель работы - организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.
Для достижения цели предлагается решить следующие задачи: - изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов; - рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом на конкретном предприятии; - проанализировать автоматизацию учета по налогам и сборам на предприятии; - сделать выводы по полученной информации; Объект исследования: Закрытое акционерное общество «Альфа», (далее ЗАО «Альфа»). 1.
Налоги как объект бухгалтерского учета. Налоговая система РФ, виды налогов и сборов и их функции Среди множест... Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, у... С этой целью затраты на внедрение новой техники, благотворительную дея... При этом взаимодействие и реализация всех функций осуществляется в усл...
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан нал... Плательщиками транспортного налога являются организации и физические л... К-т сч. 69-1-1, 69-2-2, 69-3-1, 69-3-2. При этом ПФ РФ будет одновременно контролировать страховые взносы на о...
Отчет о прибылях и убытках (в сокращенной форме) Показатель За отчетны... 3) (расчет приведен в сокращенной форме): Таблица 3. (39 750 - 24 000). Эта разница привела к образованию отложенного налогового обязательства... Расчет текущего налога на прибыль № п/п Содержание хозяйственных опера...
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственной операции по поступлению ... Сроки предоставления - до 30 марта, года, следующего за истекшим расче... . 8. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при...
Законом установлено, что взносы на государственное пенсионное обеспече... Ежемесячно ЗАО «Альфа» уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчет... х 2,9% /100% = 290 руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных ... При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога отно...
Использование этих средств позволяет: – управлять работой других прогр... Признаки учета субконто позволяют установить признак использования тог... Кроме этих двух форм для плана счетов поддерживается форма выбора конк... Поддерживать единую среду аналитики при ведении управленческого, финан... 7.
Заключение Налоговая система в нашей стране создается практически заново.
Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и ТФОМС. С принятием нового законодательства пенсионная система РФ с 2010 года переходит на страховые принципы.
В отличии от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую ПФ РФ. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом РФ. С 2010 года администрирование страховых взносов переходит от налоговых органов к ПФ РФ и Фонду обязательного социального страхования.
Другими словами, контроль за уплатой страховых взносов будут осуществлять ПФР и ФСС. При этом ПФ РФ будет одновременно контролировать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с этим организации обязаны будут сдавать отчетность по формам, утвержденным Министерством здравоохранения и социального развития РФ. Декларация по ЕСН, которую организации представляют в налоговые органы, будет упразднена. Последний раз декларации необходимо будет представить в налоговые органы в 2010 году за 2009 год. В территориальные органы ПФ РФ работодатели будут предоставлять отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации по единой форме – «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФОМС. Ну а пока налоги и взносы ЗАО «Альфа» начисляет и уплачивает по нормативам, действующим на 2009 год. Доходами от реализации в ЗАО «Альфа» признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. С 1 января 2003 года в ЗАО «Альфа» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». Механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода.
Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов.
Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ЗАО «Альфа», выступает в качестве налогового агента.
Ставки по НДС, применяемые в ЗАО «Альфа», составляют 18%. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено.
В течение года ЗАО «Альфа» представляет в налоговую инспекцию форму «Расчеты авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию для лиц, производящих выплаты физическим лицам (приложение №1 к приказу Министерства Финансов РФ от 17.03.2005 г. №40-н), расчеты сдаются в двух экземплярах. Копию налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ЗАО «Альфа» представляет в территориальный орган ПФР. Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ЗАО «Альфа» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме.
Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации», утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ЗАО «Альфа» уплачиваются в порядке и по тарифам, устанавливаемым ежегодно соответствующим Федеральным законом.
В 2009 году действуют страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, согласно Федеральному закону от 12.02.2001 г. № 17-ФЗ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 г. № 167-ФЗ). Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ЗАО «Альфа» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было. На предприятии используется программа, «Налогоплательщик ЮЛ» в которой объединены все виды бухгалтерской отчетности.
Программа имеет электронную подпись, что позволяет предоставлять налоговые декларации, не выходя из офиса. Остальные же отчетности (ПФР, ФСС и др.) приходится предоставлять лично. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.
Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Список использованной литературы I. Нормативно-правовые материалы: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008 832 с – (Российское законодательство). 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н). II. Специальная литература: 3. Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с. 4. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова.
М.: Изд-во: «Проспект».2005 317с. 5. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001. 6. Иванова Н.Г Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005. 7. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций М.: ГроссМедиа, 2008. — 248 с. 8. Кондраков Н.П Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2005. 9. Налоги и налогообложение.
Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2005 г. 10. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с. 11. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л 2-е изд перераб. и доп М.: АйСи Групп, 2008. — 424 с. 12. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. – 2009 №2 . – с. 92 13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с. 14. Петров А.В. Налоговый учет М.: Бератор Паблишинг, 2008. 15. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия» 16. Феоктистов И.А Нечипорчук Н.А Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.