Понятие налогов и сборов и их классификация

Понятие налогов и сборов и их классификация. Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами.

Сущность налогообложения выражается через понятие «налоги и сборы, методы их исчисления и способы взимания с налогоплательщиков». В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Приведенное определение позволяет сформулировать основные признаки налога, оно указывает на обязательность и индивидуальную безвозмездность платежа, учитывает его форму (денежную) и указывает на цели его взимания.

Под налогом понимается платеж, т.е. обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежных средств.

Ограничение целей взимания налогов, установленное законодателем, означает, что к налогам не должны относиться обязательные платежи, взимаемые с иными целями, например, с целями содержания каких-либо отдельных государственных органов. В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Законодатель называет сбор взносом в отличие от налога, который назван платежом.

В этом подчеркивается разовый характер сбора. Законодатель не устанавливает обязательность денежной формы данного взноса. Этот взнос является обязательным, т.е. имущественные отношения, связанные со сборами, основываются не на равенстве сторон, а на властном подчинении одной стороны (плательщика) другой (государству). Необходимость внесения сбора определяется волей государственной власти независимо от волеизъявления потенциальных плательщиков сборов.

Уплата сбора представляет собой одно из условий совершения в отношении плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами, должностными лицами юридически значимых действий. Уплата сбора дает плательщику право требовать от государственных органов совершения определенных действий [22, с.39]. Следует отметить, что законодатель не указывает на обязательность внесения сбора за счет денежных средств, принадлежащих плательщику сбора на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Другими словами, законодатель допускает возможность уплаты сбора третьими лицами (обязанность по уплате налога должны осуществлять сами налогоплательщики). Приведенное в п. 2 ст. 8 НК РФ определение не содержит указания на цель взимания сбора. Если налог может взиматься только в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, то при взимании сборов могут преследоваться и иные цели (например, финансовое обеспечение деятельности отдельного государственного органа). В предыдущем разделе работы мы уже говорили о классификации налогов и сборов по уровням налогообложения.

Рассмотрим и другие принципы их классификации. По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на: налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы); налоги с имущества (предприятий и граждан); налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы). По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги [8, c. 43]. В зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на налоги с оборота; на прибыль, налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда.

К налогам с оборота относится налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий, налог на доходы, удерживаемый у источника выплаты, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а единый социальный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд социального страхования – налоги на фонд оплаты труда [17, с.45]. 1.2.