———————————————————————————————————————————————————————————————————
|Субконто |Сальдо на начало |Обороты за период|Сальдо на конец |
| |периода | |периода |
|————————————|—————————————————|—————————————————|——————————————————|
| |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |
|————————————|————————|————————|————————|————————|————————|—————————|
|62 | | | |4,800.00| | 4,800.00|
|————————————|————————|————————|————————|————————|————————|—————————|
|76.АВ | | | 800.16| | 800.16| |
|————————————|————————|————————|————————|————————|————————|—————————|
|Итого | | | | | 800.16| 4,800.00|
|развернутое:| | | | | | |
|————————————|————————|————————|————————|————————|————————|—————————|
|Итого: | | | 800.16|4,800.00| | 3,999.84|
———————————————————————————————————————————————————————————————————
В данном случае, в сформированном отчете интерес представляет развернутое сальдо по взаиморасчетам с контрагентом. По кредиту видим задолженность перед покупателем по полученному авансу 4800.00 руб., по дебету - сумма НДС с полученного аванса.
Продолжим рассмотрение примера и перейдем к вопросу оформления счетов-фактур по факту поставки готовой продукции.
Пусть 10.02.2001 произведена отгрузка готовой продукции покупателю в счет ранее полученного аванса. Отгрузка оформлена в компьютерной бухгалтерии при помощи документа "Отгрузка товаров, продукции", который сохранен в системе под N 00006 от 10.02.20001. При проведении документа сформированы следующие проводки.
————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание операции |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание проводки|NЖ |
|————————|————|—————————————|————|—————————————|—————————————————————————|
|10.02.01|90.2|Столы |43 |Рабочий | 4.000| |3,400.00|
| | |кухонные | |кухонный стол| | | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | | | |1 склад | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | | | | |Отгружено со склада|ТВ |
|————————|————|—————————————|————|—————————————|—————————————————————————|
|10.02.01|62.1|Осинка, ТД |90.1|Столы | | |4,800.00|
| | | | |кухонные | | | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |Основной | | | |
| | |договор | | | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |Расчеты за | | |Учтена выручка |ТВ |
| | |продукцию, | | | | |
|————————|————|—————————————|————|—————————————|—————————————————————————|
|10.02.01|62.2|Осинка, ТД |62.1|Осинка, ТД | | |4,800.00|
| | | | | | | | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |Основной | |Основной | |
| | |договор | |договор | |
| | |—————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | | | |Расчеты за |Зачтена предоплата |ТВ |
| | | | |продукцию, | | |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————
По факту отгрузки в компьютерной бухгалтерии оформляется документ "Счет-фактура выданный N 00005". Документ вводится на основании ранее введенного документа "Отгрузка товаров, продукции N 00006 от 10.02.20001". На рис. 6-18-а показана экранная форма документа "Счет-фактура выданный N 00005", которая заполнена программой автоматически. Следует обратить внимание, что в случае, если флажок "Счет-фактура на аванс" снят, то в экранной форме диалога появляется еще одна закладка: "Счет дебета, ГТД и пр.",которая будет иметь вид, представленный на рис. 6-18-б. Реквизиты таблицы, размещенной в закладке, заполняются программой автоматически, используя данные из документа-основания.
См. графический объект "Рис. 6-18-а. Пример оформления документа "Счет-фактура выданный" на отгрузку товара"
См. графический объект "Рис. 6-18-б. Содержимое закладки "Счет дебета, ГТД и пр."
При проведении данного документа "Счет-фактура" в компьютерном учете будет отражена следующая проводка.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | |—————————————| |—————————————|————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание операции |
| | |—————————————| |—————————————|————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание проводки|NЖ |
|————————|————|—————————————|————|—————————————|————————————————————————|
|10.02.01|90.3|Столы |76.Н|НДС | | | 800.00|
| | |кухонные | | | | | |
| | |—————————————| |—————————————|————————————————————————|
| | | | |Осинка, ТД | |
| | |—————————————| |—————————————|————————————————————————|
| | | | |Сч.-факт.выд.|Выделен НДС | |
| | | | |000005 | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Сумма НДС пока отнесена в кредит "промежуточного" счета 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" (субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость").
Следующим действием на основании счета-фактуры производится ввод документа "Запись книги продаж". Пример заполнения диалога документа "Книга продаж" показан на рис. 6-19.
См. графический объект "Рис. 6-19.Форма диалога документа "Запись книги продаж"
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание операции |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |
|————————|————|————————————|————|—————————————|—————————————————————————|
|10.02.01|76.Н|НДС |68.2| | | | 800.00|
| | | | | | | | |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |Осинка ТД | | | |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |Сч.-факт. | | |Выделен НДС | |
| | |выд. 00005 | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
То есть, документ "Запись в книге продаж" формирует проводку, которая "перебрасывает" сумму НДС с "промежуточного" счета 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" на счет 68.2 "Налог на добавленную стоимость". Такой способ учета НДС необходим для организаций с учетной политикой, предусматривающей определение выручки от реализации "По оплате". Сумма НДС учитывается на счете 76.Н до получения оплаты.
Если учетной политикой организации предусмотрен способ определения выручки от реализации "По отгрузке", то промежуточный учет НДС на счете 76.Н не требуется, и счет-фактура по факту отгрузки продукции оформляется иначе. В форме документа в группе "Счет кредита НДС" необходимо установить переключатель в положение "Счет 68.2". В этом случае документ счет-фактура сформирует следующую проводку по НДС.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание операции |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |
|————————|————|————————————|————|—————————————|—————————————————————————|
|10.02.01|90.3|Столы |68.2| | | | 800.00|
| | |кухонные | | | | | |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | | | | | |
| | |————————————| |—————————————|—————————————————————————|
| | | | | |Выделен НДС | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Данная проводка непосредственно относит сумму НДС в кредит счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" и дебет счета 90 "Продажи" (субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость"). Использование документа "Запись книги продаж" в таких случаях не требуется.
После того как учтен НДС по факту отгрузки в счет полученных авансовых или иных платежей, необходимо выполнить восстановление суммы налога по полученному авансу. Для этой цели лучше всего воспользоваться документом "Запись книги продаж". Ввод документа необходимо выполнить на основании ранее введенного документа "Счет-фактура" (N 00004 от 01.02.2001, см. рис. 6-16), составленного по факту получения аванса. В результате в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам, в бухгалтерском учете формируется следующая проводка.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | |КТ | | |сумма | |
| | |——————————————| |—————————|————|————————————————————————|
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | |——————————————| |—————————| |————————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
|————————|—————|——————————————|————|—————————|————|————————————————————————|
|10.02.01|76.АВ|Осинка, ТД |68.2| | | | |- 800.16|
| | | | | | | | | |
| | |——————————————| |—————————|————|————————————————————————|
| | |Сч.-факт.выд. | | | | |
| | |000004 | | | | |
| | |——————————————| |—————————| |————————————————————————|
| | | | | | |Выделен НДС с | |
| | | | | | |аванса | |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Данная проводка сторнирует сумму начисленного налога с полученного аванса.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
С 1 января 2001 г. в Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог. Особенностью налога является то, что он объединяет в себе четыре составляющих, каждая из которых рассчитывается по своей собственной методике. Этот налог объединяет в себе страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (отчисления в фонд занятости исключаются). Статус налога предполагает его учет на отдельном субсчете счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Однако, в новом Плане счетов предусмотрен отдельный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". В инструкции по применению плана счетов рекомендовано на данном счете открывать субсчета по каждому из фондов. Тем самым, можно сделать вывод, что инструкция ориентирует на ведение учета расчетов по единому социальному налогу с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Обратимся к настройке счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|
| | | | | | | | |
|—————|————————————————————————|———|———|———|———|——————————|——————————|
|69 |Расчеты по социальному | | | |АП | | |
| |страхованию и | | | | | | |
| |обеспечению | | | | | | |
|—————|————————————————————————|———|———|———|———|——————————|——————————|
|69.1 |Расчеты по социальному | | | |АП |Сотрудники|Виды плат.|
| |страхованию | | | | | | |
|—————|————————————————————————|———|———|———|———|——————————|——————————|
|69.2 |Расчеты по пенсионному | | | |АП |Сотрудники| |
| |обеспечению | | | | | | |
|—————|————————————————————————|———|———|———|———|——————————|——————————|
|69.3 |Расчеты по обязательному| | | |АП |Сотрудники|Фонды ОМС |
| |медицинскому страхованию| | | | | | |
|—————|————————————————————————|———|———|———|———|——————————|——————————|
|69.11|Расчеты по обязательному| | | |АП |Виды плат.| |
| |страхованию от НС и ПЗ | | | | | | |
————————————————————————————————————————————————————————————————————
В соответствии с рекомендациями инструкции по применению плана счетов на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:
69.1 "Расчеты по социальному страхованию",
69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",
69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Кроме того, в типовой конфигурации открыт еще один субсчет:
69.11 "Расчет по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты дополнительные субсчета непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета.