Следующим документом, обслуживающим счет 01, является документ "Списание основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Списание ОС"). Форма диалога документа показана на рис. 1-5. Данный документ позволяет отразить в бухгалтерском учете полный набор проводок по факту списания основного средства, а также распечатать акт списания по форме ОС-4.
Для списания основного средства необходимо в форме диалога выбрать списываемый объект ОС, а также статью прочих доходов и расходов, по которой будет произведено списание остаточной стоимости ОС на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Ее выбор осуществляется из справочника "Прочие доходы и расходы" (меню: "Справочники-Прочие-Прочие доходы и расходы"). В приведенном примере указана статья "Списание ОС".
Непосредственно в форме документа можно получить информацию о балансовой стоимости объекта ОС и сумме начисленной амортизации. Для этой цели в форме диалога предназначена кнопка Показать. При нажатии этой кнопки произойдет автоматическое заполнение указанной информацией соответствующих полей документа исходя из текущих данных бухгалтерского учета.
См. графический объект "Рис. 1-5. Форма диалога документа "Списание основного средства"
При проведении данного документа будет сформировано шесть проводок. Рассмотрим подробнее проводки по выбытию внеоборотного актива, сформированные документом.
————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто|Вал |Кол-во |Вал.сум-|Сумма |
| | |ДТ | |КТ | | |ма | |
| | |—————————| |————————|————|—————————————————————————————|
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | |—————————| |————————| |—————————————————————————————|
| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
|————————|————|—————————|————|————————|————|—————————————————————————————|
|01.03.01|25 |Амортиза-|02.1|Авт. | | | | 2083.33|
| | |ция | |"Газель"| | | | |
| | |—————————| |————————|————|—————————————————————————————|
| | |Осн. | | | |Списание ОС |
| | |подразд | | | | |
| | |—————————| |————————| |—————————————————————————————|
| | | | | | |Аморт за март 2001 г. |ОС |
|————————|————|—————————|————|————————|————|—————————————————————————————|
|01.03.01|02.1|Авт. |01.2|Авт. | | | | 4,166.66|
| | |"Газель" | |"Газель"| | | | |
| | |—————————| |————————|————|—————————————————————————————|
| | | | | | |Списание ОС |
| | |—————————| |————————| |—————————————————————————————|
| | | | | | |Списана амортизация |ОС |
|————————|————|—————————|————|————————|————|—————————————————————————————|
|01.03.01|01.2|Авт. |01.1|Авт. | | | | 50,000.00|
| | |"Газель" | |"Газель"| | | | |
| | |—————————| |————————|————|—————————————————————————————|
| | | | | | |Списание ОС |
| | |—————————| |————————| |—————————————————————————————|
| | | | | | |Спис. баанс.ст-ть |ОС |
|————————|————|—————————|————|————————|————|—————————————————————————————|
|01.03.01|91.2|Списание |01.2|Авт. | | | | 47,320.84|
| | |ОС | |"Газель"| | | | |
| | |—————————| |————————|————|—————————————————————————————|
| | | | | | |Списание ОС |
| | |—————————| |————————| |—————————————————————————————|
| | | | | | |Спис. остат.ст-ть |ОС |
|————————|————|—————————|————|————————| |—————————————————————————————|
|01.03.01| | |АОС |Авт. | | | | 595.83|
| | | | |"Газель"| | | | |
|————————|————|—————————|————|————————| |————————|————————————————————|
| | | | | | | |Списание ОС | |
|————————|————|—————————|————|————————|————|————————————————————————|————|
| | | | | | |Начисл. Амортизация |ОС |
|————————|————|—————————|————|————————|————|—————————————————————————————|
|01.03.01|АОС |Авт. | | | | | | 1,191.66|
| | |"Газель" | | | | | | |
| | |—————————| |————————|————|—————————————————————————————|
| | | | | | |Списание ОС |
| | |—————————| |————————| |—————————————————————————————|
| | | | | | |Спис. Амортизация |ОС |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Дадим некоторые пояснения относительно содержания этих проводок.
Первой проводкой начисляется амортизация за месяц, в котором происходит списание ОС.
Второй проводкой списывается общая сумма амортизации, накопленной за время использования ОС.
Третья проводка списывает в дебет счета 01.2 "Выбытие основных средств" стоимость выбывающего основного средства с кредита счета 01, субсчета 01.1.
Четвертой проводкой остаточная стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91.2 "Прочие расходы", на котором формируется финансовый результат от выбытия актива.
Пятая и шестая проводки отражают, соответственно, начисление и списание амортизации, в соответствии с установленными для данного основного средства параметрами начисления амортизации для целей налогообложения. Более подробно порядок формирования данных проводок рассмотрен в текущей главе при описании счета 02 "Амортизация ОС".
Особенностью документа является то, что в случае списания основного средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами (рис. 1-6) в четвертой проводке в качестве дебетуемого устанавливается счет 99 "Прибыли и убытки", а в качестве аналитики - значение "Чрезвычайные расходы".
См. графический объект "Рис. 1-6. Выбор причины списания основного средства"