Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам. Для этой цели на счете используется субконто вида "Резервы", которому соответствует одноименный справочник (меню: "Справочники - Прочие - Резервы").
Справочник "Резервы" является двухуровневым. В результате пользователь имеет возможность создавать произвольные группы резервов определенного вида. Каждый конечный элемент справочника представляет некоторый определенный резерв.
Ввод и редактирование информации в справочнике выполняется с использованием формы списка, которая показана на рис. 8-9.
См. графический объект "Рис. 8-9. Форма списка справочника "Резервы"
Форма списка содержит три графы: "Код", "Наименование" и "Вид резерва". Для каждого образуемого резерва в справочник требуется ввести наименование и вид резерва.
В реквизите "Наименование" указывается конкретная статья резерва, например, "Резерв на оплату отпуска основных рабочих в 2001 году".
Поскольку резервирование сумм осуществляется за счет затрат на производство и расходов на продажу, то законодательство ограничивает перечень видов резервов, которые может образовывать организация. В этой связи реквизит "Вид резерва" может быть введен только путем выбора значения из предлагаемого списка:
На оплату предстоящих отпусков работников.
На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
По ремонту основных средств.
На затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.
На предстоящие затраты на рекультивацию земель и на осуществление иных природоохранительных мероприятий.
На предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката.
На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
На покрытие иных затрат.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 96 "Резервы предстоящих расходов" с другими счетами представлена на рис. 8-10. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Выписка". Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, со счетами:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется.
См. графический объект "Рис. 8-10. Схема корреспонденции счета 96 "Резервы предстоящих периодов"
Счет 97 "Расходы будущих периодов"