Забалансовые счета

Счет 001 "Арендованные основные средства"

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное

хранение"

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счет 006 "Бланки строгой отчетности"

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных

дебиторов"

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счет 010 "Износ основных средств"

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"

В плане счетов, рекомендованном Министерством финансов, помимо рассмотренных ранее счетов предусмотрены специальные дополнительные счета, предназначенные для учета ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации. То есть тех ценностей, которые не учитываются на балансе предприятия. Такие счета называются забалансовыми. В отличие от обычных счетов, операции с забалансовыми счетами производятся без использования системы двойной записи.

В рабочем плане счетов программы "1С:Бухгалтерия" для забалансовых счетов устанавливается признак "+" в графе "Заб". Все счета, имеющие признак забалансового счета располагаются в нижней части списка счетов. На рис. 9-1 показано окно "План счетов", в котором видна группа забалансовых счетов.

Забалансовые счета могут иметь все прочие признаки, которые устанавливаются для "обычных" счетов. Они могут быть валютными, количественными, для них устанавливается признак активности, они могут иметь субсчета, на этих счетах и субсчетах может вестись аналитический учет не более чем по трем видам субконто.

Помимо понятия забалансовых счетов в типовой конфигурации используется понятие вспомогательного или рабочего счета. Эти счета используются для накопления и хранения вспомогательной информации внеучетного характера, например, информации, связанной с обеспечением налогового учета, учета пробега автотранспорта и др. Обычно эти вспомогательные счета в плане счетов объявляются забалансовыми и соответственно впоследствии используются как и положено забалансовым счетам вне системы двойной записи.

В программе "1С:Бухгалтерия" операции с забалансовыми счетами обычно вводятся в виде односторонних записей. То есть, в проводке по забалансовому счету указывается только один счет в дебете или кредите. Не допускается корреспонденции забалансового счета с балансовым, хотя можно вводить проводки, в которых участвуют два забалансовых счета, один - в дебете, другой - в кредите.

См. графический объект "Рис. 9-1. Фрагмент плана счетов с забалансовыми счетами

Для ввода операций с забалансовыми счетами могут использоваться те же инструменты и методы, что и при работе с обычными балансовыми счетами: ввод операций и проводок вручную, с использованием типовых операций, а также при помощи встроенных документов.

Рассмотрим, какие забалансовые счета предусмотрены новым планом, счетов, как эти счета настроены в рабочем плане счетов программы и какие средства для ввода операций с забалансовыми счетами присутствуют в типовой конфигурации.

Счет 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Обратимся к настройке счета 001 "Арендованные основные средства" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.

——————————————————————————————————————————————————————————————

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |

|———|——————————————|———|———|———|———|—————————————|—————————————|

|001|Арендованные | | |+ |А |Осн. средства|Контрагенты |

| |ОС | | | | | | |

——————————————————————————————————————————————————————————————

Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется в двух независимых разрезах: по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя) и по арендодателям. Для этой цели на счете используются два вида субконто: "Основные средства" и "Контрагенты", которым соответствуют одноименные справочники.

Для ввода операций по счету 001 необходимо хранить информацию об арендодателях в справочнике "Контрагенты" В справочник "Основные средства" следует ввести информацию об арендуемых основных средствах.

Поскольку справочники являются многоуровневыми, то достаточно разумно в справочнике "Контрагенты" завести отдельную группу "Арендодатели", а в справочнике "Основные средства" - "Арендуемые ОС".

Порядок работы со справочником "Основные средства" подробно рассматривался в главе 1 "Внеоборотные активы" в параграфе "Счет 1 "Основные средства"".

Порядок работы со справочником "Контрагенты" подробно рассматривался в главе 6 "Расчеты" в параграфе "Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"".

Для отражения операции постановки на забалансовый учет арендуемых основных средств потребуется воспользоваться ручным вводом операций, поскольку документы типовой конфигурации не предусматривают выполнение подобных операций.

На примере ввода операции постановки на учет арендуемого ОС рассмотрим особенности ввода проводок по забалансовым счетам.

Операция будет содержать одну проводку в дебет забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Поскольку аналитический учет на счете 001 ведется одновременно по двум субконто, при вводе дебетуемого счета указываются объекты учета путем выбора необходимых элементов из соответствующих справочников.

————————————————————————————————————————————————————————————————

| | | | |нтоКт |та |о |м | |

| | |————————————————| |——————|—————|—————————————————————————|

|—|———|————————————————|——|——————|—————|—————————————————————————|

|1|001|Производственный| | | | | |1 300 000.00|

| | |————————————————| |——————|—————|—————————————————————————|

| | |————————————————| |——————| | | |

| | | | | | | | |

————————————————————————————————————————————————————————————————

Операции с забалансовыми счетами оформляются в виде односторонних записей, в которых дебетуется или кредитуется один забалансовый счет, а корреспондирующий счет отсутствует. Программа отслеживает корректность ввода операций с забалансовыми счетами, и в случае если пользователь в проводке с забалансовым счетом по ошибке ввел корреспондирующий счет, она заблокирует ввод подобной некорректной операции и выдаст сообщение об ошибке следующего вида.

См. графический объект "Сообщение об ошибке"

После получения такого сообщения потребуется исправить проводку и осуществить повторную запись операции. При правильном вводе операции с забалансовым счетом в журнале операций должна быть зарегистрирована следующая запись.

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Журнал операций (01.01.2001-31.03.2001) |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|——————————|————————|———————|—————|————————————————————————|————————————|

|01.08.2000|12:00:00|"Опера-| |Аренда помещения: |1 300 000.00|

| | |ция" | |Постановка на учет | |

| | | | | | |

Как видим, в записи об операции никак не отражается наличие в ней проводок с забалансовыми счетами.