Начисление амортизации

Регламентным документом типовой конфигурации, который предназначен для ежемесячного начисления амортизации, является документ "Начисление амортизации" (меню: "Документы - Регламентные - Начисление амортизации"). Форма диалога документа представлена на рис. 1-13.

Данный документ является достаточно универсальным. Он формирует проводки, как по кредиту счетов 02.1 "Амортизация ОС, учитываемых на счете 01" и 02.2 "Амортизация ОС, учитываемых на счете 03", так и по кредиту счета 04 или 05 для нематериальных активов.

В первую очередь хотелось бы отметить, что порядок формирования проводок документом зависит от параметров конкретного объекта ОС, установленных в справочнике "Основные средства". Кроме того, в соответствии с подходами, положенными в основу нового плана счетов, должна обеспечиваться относительная независимость процесса систематизации и накопления информации о фактах хозяйственной жизни от процесса формирования данных для целей налогообложения. В связи с этим параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения различаются. Обратимся еще раз к форме элемента справочника "Основные средства", теперь к закладке "Порядок начисления амортизации", которая показана на рис. 1-13.

См. графический объект Рис. 1-13. Форма диалога документа "Начисление амортизации"

Для целей бухгалтерского учета в ней указываются способ начисления амортизации, срок полезного использования, а также счет отнесения затрат со всеми аналитическими разрезами. Для целей налогообложения в ней указывается только коэффициент амортизации в соответствии с нормативами ЕНАОФ.

При проведении документа по начислению амортизации, на счете 02 "Амортизация ОС" будет отражаться сумма начисленной амортизации, рассчитанная в соответствии с установленными параметрами для целей бухгалтерского учета. Одновременно на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация ОС для целей налогообложения" будет отражаться сумма, начисленная в соответствии с параметрами, установленными для целей налогообложения.

См. графический объект "Рис. 1-14. Форма диалога для ввода данных по амортизации ОС в справочник "Основные средства"

В результате проведения документа по каждому амортизируемому объекту ОС будут сформированы две проводки, следующего содержания.

————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал|Кол- |Вал. |Сумма |

| | | | | | |во |сумма | |

| | |———————————| |———————————|———|—————————————————————|

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | |———————————| |———————————| |—————————————————————|

| | |: | |: | |Содержание |N Ж |

|————————|————|———————————|————|———————————|———|—————————————————————|

|28.02.01|25 |Аморт.ОС |02.1|Авт. | | | |2,083.33|

| | | | | | | | | |

| | |———————————| |———————————|———|—————————————————————|

| | |ция | | | |НМА |

| | |———————————| |———————————| |—————————————————————|

| | | | | | |Амор. за |ОС |

|————————|————|———————————|————|———————————|———|—————————————————————|

|28.02.01| | |АОС |Авт. | | | |595.83 |

| | | | | | | | | |

| | |———————————| |———————————|———|—————————————————————|

| | | | | | |НМА |

| | |———————————| |———————————| |—————————————————————|

| | | | | | |Амор. за |ОС |

Счет дебета проводки и аналитика определяются значениями реквизитов группы "Счет отнесения затрат по начисленной амортизации", установленных для каждого конкретного объекта в справочнике "Основные средства". Заметим, что этот счет может быть установлен пользователем произвольно. Кроме того, при смене состояния объекта ОС можно изменять значение этого реквизита. При этом вся история изменения реквизита будет сохраняться, поскольку он является периодическим. Тем самым обеспечивается высокая универсальность документа, позволяющая отражать широкий круг операций по начислению амортизации ОС.

Ниже приводится перечень возможных счетов отнесения затрат и соответствующих им операций по амортизации ОС, реализуемых документом.

|20 |Начисление амортизации ОС, используемых в основном производстве |

|———|————————————————————————————————————————————————————————————————|

|23 |Начисление амортизации ОС, используемых во вспомогательных |

| |производствах |

|25 |Начисление амортизации ОС общецехового назначения |

|26 |Начисление амортизации ОС общехозяйственного назначения |

|29 |Начисление амортизации ОС, используемых в обслуживающих |

| |производствах и хозяйствах |

|44 |Начисление амортизации ОС, используемых при реализации продукции|

| |или в торговле и общественном питании |

|91 |Начисление амортизации ОС, переданных в аренду, или находящихся |

| |на консервации |

|97 |Начисление амортизации ОС, используемых при выполнении работ |

| |относящихся к расходам будущих периодов |

Обратим внимание еще на одну важную особенность управления порядком начисления амортизации. Если на закладке "Общие сведения" формы диалога для ввода данных в справочник "Основные средства" установлены флажки "Подлежит амортизации" и "Начислять амортизацию" (рис. 1-15 а), то при проведении документа по начислению амортизации, будут формироваться две указанные выше проводки. Если флажок "Подлежит амортизации" убрать, то вместо флажка "Начислять амортизацию" появится флажок "Начислять износ" (рис. 1-15 б). Кроме того, закладка "Порядок начисления амортизации" автоматически заменится на закладку "Порядок начисления износа".

См. графический объект "Рис. 1-15. Порядок начисления амортизации: а) Начислять амортизацию"

См. графический объект "Рис. 1-15. Порядок начисления амортизации: б)Начислять износ"

Данный вид настройки необходим в связи с тем, что по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства, и другим аналогичным объектам, а также по объектам основных средств у некоммерческих организаций амортизация не начисляется. Для этих ОС начисляется износ, который учитывается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Более подробно об этом рассказывается в главе 9 "Забалансовые счета" в параграфе, посвященном счету 010 "Износ основных средств".

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"